Налог на прибыль в германии

Полная информация по теме: "Налог на прибыль в германии". Мы собрали и систематизировали всю информацию из сети и предоставили ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Налог на прибыль в Германии

Налог на прибыль в Германии

[2]

Налоги, существующие в Германии, можно условно поделить на три категории: налог на прибыль, налог на потребление и сделки, налог на имущество.

К имущественным налогам относят налог на землю (Grundsteuer) и налог на наследство и дарение. Наиболее значимым налогом на потребление и сделки являются НДС и налог на приобретение какого-либо имущества.

Основные виды налога на прибыль это:

  • налог на доход предприятий (K?rperschaftsteuer);
  • подоходный налог с физического лица (Einkommensteuer);
  • налог на хозяйственную деятельность (Gewerbesteuer).

Подоходный налог.

Подоходный налог подлежит обязательной уплате частными предпринимателями, физическими лицами и партнерами общества, если они являются объектом налогообложения неограниченной степени. Налоговый резидент проплачивает подоходный налог со всего дохода, независимо от того, в какой стране он был получен. Лица, которые не являются налоговыми резидентами, проплачивает подоходный налог с дохода, полученного в Германии. Налоговыми резидентами Германии считают лиц, постоянно проживающих или пребывающих на территории страны.

[1]

Налоговая ставка.

Ставки подоходного налога рассчитывается следующим образом:

  • нулевая, если прибыль, облагаемая подоходным налогом, не превышает 7664 евро;
  • прогрессивная – 15%-42% на облагаемую подоходным налогом прибыль 7664-52152 евро;
  • пропорциональная – 42% на облагаемую подоходным налогом прибыль, превышающую 52152 евро.

Подоходным налогом облагают следующие виды доходов:

  • прибыль от хозяйственной деятельности;
  • прибыль от лесного и сельского хозяйства;
  • прибыль от работы по трудовому соглашению;
  • прибыль от предоставления услуг индивидуального характера;
  • прибыль от вложений финансовых средств;
  • прибыль от аренды.

Налог на доход от хозяйственной деятельности.

Соответственно с EStG (Закон о подоходном налоге) доход от хозяйственной деятельности равняется прибыли, которая была указана в подготовленном балансе. Иностранные предприниматели, планирующие учредить в Германии фирму, должны декларировать этот доход в соответствии с действующими на территории страны налоговыми и торговыми актами.

Налог на доходы предприятий.

Налогом на доходы предприятий облагают прибыль юридических лиц, место головного офиса или регистрации которых находится на немецкой территории. Налоговая ставка – 25%. Налогооблагаемая база – это доход предприятия за вычетом суммы, использованной на получение этой прибыли. В Германии, согласно законам о НДС, действуют, в настоящий момент, две налоговые ставки: общая налоговая ставка, которая составляет 19%, пониженная – 7%.

Налоги в Германии

1. Налог с корпораций (обществ) или корпоративный налог (Koerperschaftsteuer)

Доход, подлежащий обложению в данном случае, рассчитывается на уровне общества. Налоговой базой является прибыль от деятельности общества, как в Германии, так и за рубежом. В налогооблагаемый доход включаются все доходы от коммерческой деятельности. Немецкие общества подлежат налогообложению по единой ставке в размере 15%, плюс надбавка за солидарность (по аналогии с подоходным налогом физических лиц) 5,5% от суммы налога. Таким образом, единая ставка равна 15,825%.

2. Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Это разновидность местного налога. Германские юридические лица облагаются данным налогом по эффективной налоговой ставке в размере от 14% до 17,15%, в зависимости от того на территории какого муниципального образования расположено предприятие.

3. Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) или налог с оборота (Umsatzsteuer)

Данный налог взимается со следующих видов сделок:

  • Поставка и оказание услуг на территории Германии на возмездной основе
  • Приобретение товаров и услуг из стран ЕС в Германии на возмездной основе
  • Ввоз товаров на территорию ЕС

НДС исчисляется на основании суммы выручки. Стандартная ставка налога составляет 19%. К определенным видам операций, например, поставка продуктов питания, применяется сниженная ставка в 7%. Законодательство предусматривает определенные условия, при которых происходит освобождение от уплаты данного налога. Например, экспортные сделки, в том числе оказание услуг на экспорт, продажа или сдача в аренду недвижимости и земельных участков, предоставление займов, врачебная деятельность, в том числе в области нетрадиционной медицины, ветеринария.

4. Подоходный налог (Einkommnsteuer)

Данный вид налога уплачивается со следующих видов доходов:

  • Доходы от коммерческой деятельности
  • Доходы с капитала
  • Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
  • Доходы от сельского или лесного хозяйства
  • Доходы от работы по найму (заработная плата)
  • Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
  • Иные доходы

Физические лица, постоянно проживающие в Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог, как от источников в Германии, так и за ее пределами. Налоговой базой при исчислении налога является нетто-доход (прибыль) физического лица за год. Для расчета необходимо определить все виды получаемых лицом доходов, затем из определенных видов доходов произвести вычет предусмотренных расходов (например, производственных, рекламных и проч.) и сложить данные нетто-суммы. Получившаяся сумма общего дохода подлежит обложению.

Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога применяются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8 004 Евро в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше этой суммы ставка налогов возрастает по прогрессивной шкале от 14% до 45%. Ставка налога в размере 42% используется для обложения суммы от 52 882 Евро до 250 000 Евро в год. При доходах свыше 250 000 Евро ставка достигает 45%.

Дополнительно к данным ставкам устанавливается налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Это так называемый взнос солидарности (Solidaritatszuschlag). Эти средства идут на экономическое возрождение территорий бывшего ГДР. При наличии у плательщика детей данная ставка снижается.

Физические лица, не проживающие постоянно на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в этом случае подлежит доход, полученный только от источников расположенных в Германии. В этом случае ставка налога варьируется от 15% до 30%. В случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик имеет право требовать возмещения уплаченного налога в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.

Читайте так же:  Израиль нужна ли виза

5. Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)

Данный налог взимается с различных сделок с недвижимостью:

  • Приобретение объектов недвижимости
  • Изменение собственников – 95% или более долей персональных товариществ в течение пятилетнего срока, если недвижимое имущество, расположенное в Германии, является частью имущества товарищества с личной ответственностью
  • Объединение не менее 95% долей хозяйственного общества в руках одного собственника долей, если недвижимое имущество, находящееся в Германии, является частью имущества хозяйственного общества.

Ставка налога варьируется от 3,5% до 5% от стоимости приобретаемого объекта, в зависимости от федеральной земли в которой приобретается недвижимость.

6. Поземельный налог (Grundsteuer)

Данным налогом облагаются земельные участки, а также сельскохозяйственные предприятия и предприятия лесного хозяйства. Это разновидность местного налога. Ставка налога составляет 1,2%.

7. Налог на недвижимость

  • для физических лиц – размер составляет 1%. Объекты стоимостью до 120 000 Евро налогообложению не подлежат.
  • для юридических лиц – размер составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20 000 Евро налогообложению не подлежат.

8. Церковный налог (Kirchensteuer)

Данный налог уплачивается только теми лицами, которые входят в состав религиозных общин. Ставка налога составляет от 8% до 9% от суммы годового подоходного налога.

9. Налог на наследование и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)

Данный налог уплачивается в случае безвозмездной передачи, если наследодатель на момент смерти, даритель на момент дарения или лицо, совершающее пожертвование, на момент своей кончины и/или пожертвования для налоговых целей могут рассматриваться, как постоянно проживающие в Германии.

Обязанность по уплате налога на наследование и дарение возникает в отношении части передаваемого имущества, которое в рамках немецкого налогового законодательства признается находящимся в Германии. К данному виду имущества относятся:

  • Недвижимое имущество
  • Имущество предприятия (материальные активы)
  • Доля участия, включая доли аффилированных лиц в немецком обществе более 10%
  • Ипотека, а также требования, обеспеченные находящейся на территории Германии недвижимостью

Размер налога рассчитывается на основании стоимости передаваемого объекта, налоговая ставка зависит от степени родства наследника или одаряемого. Для супругов и других близких родственников, ставка увеличивается прогрессивно – с 7% до 30%. Для не состоящих в родстве лиц, ставка достигает от 30 до 50%. Минимальная налоговая ставка применяется для имущества, стоимость которого не превышает необлагаемую налогом сумму до 75 000 Евро.

10. Налог на автомобили (KFZ-Steuer)

Данный вид налога зависит от следующих факторов:

  • Мощности двигателя
  • Типа двигателя (бензин или дизель)
  • Наличия или отсутствия катализатора
  • показателей CO2
  • возраста транспортного средства

На дизельные автомобили налог выше, чем на бензиновые. Автомобили, отвечающие стандартам Евро 4, освобождаются от уплаты налога сроком на 1 год, Евро 5 и 6 на два года. Расчет по налогу и сроки его уплаты приходят из Finanzamt через месяц после постановки транспортного средства на учет.

11. Налог на доходы от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)

Данный вид налога взимается с процентов по вкладам, доходов от ценных бумаг, а также с дивидендов, получаемых участниками обществ с уставным капиталом при распределении прибыли.

В случае с вкладами в кредитных учреждениях, данный вид налога удерживается автоматически банком при выплате процентов.

Участники же капитальных обществ (GmbH, AG) могут получать доход от компании путем распределения прибыли, которая остается после уплаты корпоративного налога, либо же в качестве вознаграждения за оказываемые ими услуги. Ставка данного налога составляет 26,375% (с учетом 5,5% надбавки на солидарность). Данный налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в годовой декларации по налогам, суммируясь с прочими уплаченными налогами. В случае, удержания большей суммы, излишне взысканная сумма подлежит возврату.

В случае же выплаты вознаграждения участникам (учредителям) общества, они рассматриваются как расходы компании и, следовательно, понижают как прибыль, так и налоговую базу общества. Таким образом, чем, большая сумма уйдет на личное вознаграждение каждого из участников (учредителей) компании, тем меньше будет налогооблагаемая база для компании. Однако нужно помнить, что в этом случае с полученного вознаграждения каждый из участников корпорации обязан уплатить подоходный налог.

Издержками компании считаются расходы, на осуществление ее деятельности:

  • Вознаграждение учредителей компании, если оно предусмотрено
  • заработная плата работников
  • социальное страхование работников
  • покупка товаров необходимых для обеспечения деятельности компании
  • услуги, оказываемые со стороны
  • поддержание помещений в надлежащем состоянии (ремонт)
  • покупка и поддержание транспортных средств компании
  • оплата командировок сотрудников
  • приобретение различного вида имущества, необходимого для деятельности компании
  • недорогие рекламные подарки
  • расходы на сопровождение клиентов ресторан для проведения переговоров в интересах дела
  • страховки связанные непосредственно с компанией

Капитальные общества в Германии в обязательном порядке должны встать на налоговый учет и вести бухгалтерию с момента создания компании.

В конце финансового года директор/управляющий компании или бухгалтер готовит годовую финансовую отчетность. Отчетность включает в себя баланс фирмы, учет прибылей и убытков по итогам финансового года.

Годовые налоговые декларации по корпоративному, промысловому налогу, налогу на добавленную стоимость, компании предоставляют в налоговую инспекцию до 31 мая года, следующего за отчетным. Фирмы, обслуживаемые налоговыми агентами, имеют возможность предоставлять отчетность до 31 декабря года, следующего за отчетным. Начиная с 2013 года, вся отчётность в Германии подается в электронном виде.

[3]

Задайте вопрос онлайн-консультанту

  • ВНЖ в Германии
  • Бизнес иммиграция
  • Голубая Карта
  • Купить фирму в Германии

Налогообложение в Германии

Налогообложение в Германии

Налог на добавляемую стоимость (Umsatzsteuer или Mehrwertsteuer) составляет в Германии 19%, в некоторых случаях – 7%, а иногда и вовсе отсутствует.

НДС полностью возвращается при экспорте, также подлежит возврату НДС, который был оплачен на разные производственные фин. затраты: приобретение оборудования, аренда помещений, телефон, реклама, бензин. Налог на добавляемую стоимость должен быть оплачен до пятнадцатого числа следующего месяца после отчетного периода.

Отчетным периодом может быть выбран или месяц или квартал. Возврат Mehrwertsteuer осуществляется в течение месяца после того, как была подана декларация, без необходимости дополнительно составлять отчеты и проверки.

Читайте так же:  Как откатать визу в финляндию

Налогообложение прибыли осуществляется двумя видами налогов:

  • корпоративный федеральный налог (Korperschaftsteuer) – 25% от дохода за вычетом Gewerbesteuer;
  • налог на промышленную деятельность (Gewerbesteuer) – это местный налог, ставка которого определяется региональными органами (в среднем 15-20%). Полностью относится к производственным затратам.

В Германии налогообложение прибыли производят по результатам деятельности за один календарный год. Вместе с тем, разрешено включать в статьи по затратам представительских расходов, затраты по найму жилья для иностранных граждан и оплату такси, использовать различные налоговые льготы.

Подоходный налог и выплаты в социальные фонды.

  • «Базисом» считается работа с ежемесячной зарплатой, не превышающей 400 евро. Работодатели выплачивают 25% от суммы заработной платы на налоги и социальное страхование, работники не платят ничего.
  • Получая более 400 евро, сотрудник имеет полное медицинское и пенсионное страхование и страховку на случай безработицы. Работодатель в среднем платит 21% от суммы заработной платы. Также из зарплаты служащего вычитают взнос на оплату страховок.
  • При получении более 800 евро, – размер взносов равен сумме, которую оплачивает работодатель, то есть, в среднем, это 21%, причем в диапазоне от 400 евро до 800 евро, – они прогрессивно увеличиваются от 0 до 21%.
  • Подоходный налог в стране зависит от налогового класса (семейного положения). Так до определенной суммы налоги не взимаются (до 400 евро). Далее – начинается прогрессия с 16%.

Кстати, имейте в виду: принимая на работу служащих, которые являются безработными, немецкие фирмы могут получить дотацию (доплату) до 70% от суммы всех затрат, которые будут связанны с зарплатой.

Налоговая отчётность

Налоговые консультации и налоговый учёт на высшем уровне!

Одним из главных направлений адвокатского бюро WINHELLER является налоговая практика. Благодаря многолетнему опыту и высокой квалификации адвокатов и налоговых консультантов нашей канцелярии, мы являемся специалистами в области налогового права. В число наших клиентов входят, кроме немецких и зарубежных предприятий, всё чаще российские инвесторы. Открывая свой бизнес в Германии, следует обратить особое внимание на немецкое налогообложение, ведь доход в связи с деятельностью на немецком рынке облагается немецкими налогами. При этом необходимо учесть, что налоги в Германии взимаются как на федеральном, так и на муниципальном уровне.

Налоги в Германии

Размер и тип взимаемого налога зависит, в первую очередь, от организационно-правовой формы (ОПФ) бизнеса. Следующие налоговые категории относятся, главным образом, к предпринимательской деятельности в Германии:

  • Подоходный налог (Einkommensteuer)
  • Налог на прибыль организаций или корпоративный налог (Körperschaftsteuer)
  • Промысловый налог (Gewerbesteuer)
  • Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer)

Подоходный налог (Einkommensteuer)

В Германии налог с дохода физических лиц составляет от 0% до 45%. Включая взнос солидарности, подоходный налог (Einkommensteuer) может достигать 47%. В связи с многочисленными налоговыми вычетами и исключениями, средняя налоговая ставка как правило не достигает 45%. Относительно доходов от инвестиций, к примеру, дивидендов, немецкая налоговая система предусматривает альтернативную налоговую ставку в 25% (дополнительно взнос солидарности).

Хозяйственное товарищество не облагается подоходным налогом. Данный налог на прибыль взимается с доли прибыли товарищей.

Корпоративный налог (Körperschaftsteuer)

Хозяйственное общество, чьё управление или юридический адрес находятся на территории Германии, является субъектом корпоративного налога (Körperschaftsteuer). Ставка налога на прибыль организаций в Германии составляет 15% (Flate-Rate-Tax).

Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Особенностью налогообложения в Германии является промысловый налог (Gewerbesteuer). Все предприятия, которые осуществляют свою деятельность на территории Германии, вне зависимости от их ОПФ, облагаются данным налогом. Некоммерческие организации и фрилансеры освобождены от промыслового налога.

Для физических лиц и хозяйственных товариществ предусмотрена сумма в размере 24.500 Евро, которая не подлежит обложению данным налогом, в то время как для хозяйственных обществ промысловый налог является, в свою очередь, дополнительной нагрузкой.

Предмет налогообложения промысловым налогом – само предприятие, а не его владельцы и сотрудники. Промысловый налог взимается на муниципальном уровне. Размер налоговой ставки устанавливает муниципалитет. Таким образом, промысловый налог варьируется от 7% до 17,5 % в зависимости от места регистрации предпринимательской деятельности в Германии.

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer)

Общая ставка налога на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Германии составляет 19%. Сниженная ставка по НДС в размере 7% распространяется на некоторые товары, к примеру, книги и продукты питания. Так же немецкое налоговое право предусматривает ряд налоговых льгот для разных операций, как, например, услуг финансовых институтов или сдачи в аренду недвижимости и для медицинского обслуживания.

Важным исключением налогообложения по НДС в Германии является торговля в рамках Европейского экономического сообщества. При определенных обстоятельствах поставщик продукции имеет право не платить НДС. Главным условием данного освобождения является наличие у плательщика действительного идентификационного номера НДС.

Помимо вышеупомянутых налогов, стоит учесть и налог на имущество, налог на дарение и налог на недвижимость.

Роль налогообложения при выборе расположения предприятия

При открытии бизнеса в Германии Вашим приоритетом является правильный выбор расположения Вашего предприятия, как с коммерческой, так и с налоговой точки зрения!

Адвокаты и налоговые консультанты нашего юридического бюро укажут на все подводные камни немецкого налогового права, которые играют роль при основании или развитии бизнеса в Германии. Помимо формирования комплексной налоговой структуры компании, команда WINHELLER дает развернутую консультацию по вопросам из области немецкого налогового права.

Учитывая все нюансы Вашей конкретной предпринимательской деятельности, эксперты WINHELLER ответят на все Ваши вопросы, связанные с налогообложением и налоговой отчётностью и проведут комплексную консультацию, в том числе, и относительно выбора наиболее благоприятного расположения Вашего бизнеса.

Налоговые услуги в Германии

В спектр услуг налоговой практики WINHELLER входят:

  • Налоговые консультации на любом этапе развития Вашего бизнеса
  • Международное и немецкое налоговое право, включая соглашения об избежании двойного налогообложения (Германия – Россия и другие страны)
  • Налоговое сопровождение при реорганизации компаний
  • Налоговое структурирование сделок по слиянию и поглощению
  • Налогообложение постоянных представительств (PE) в Германии
  • Сопровождение при проведении налоговых проверок (Betriebsprüfung)
  • Разрешение налоговых споров
  • Представление налоговой отчётности (сдача налоговых декларации, деклараций по НДС)
  • Расчёт налоговых обязательств
Читайте так же:  Как сделать визу в англию

Контактная информация

Ваши контактные лица по вопросам бухгалтерского сопровождения и обслуживания — налоговый консультант Каролине Хеллер и сотрудники нашего налогового и бухгалтерского отдела русскоязычная

Налоги на недвижимость в Германии

Видео (кликните для воспроизведения).

от стоимости объекта при покупке

в год при владении

от прироста капитала при продаже

При покупке, владении, сдаче в аренду и отчуждении недвижимости в Германии иностранцы платят налоги по тем же ставкам, что и резиденты страны.

После заключения сделки покупатель платит единоразовый налог на переход права собственности (Grunderwerbsteuer). В зависимости от федеральной земли ставка составляет от стоимости объекта, указанной в договоре Если недвижимость приобретает родитель, супруг или ребёнок владельца, то он не платит этот налог.

Бранденбург, Саар,
Северный Рейн – Вестфалия,
6,5
Берлин, Гессен 6,0
Бремен,
Мекленбург – Передняя Померания,
Нижняя Саксония,
Тюрингия
5,0
Гамбург 4,5
Бавария, Саксония 3,5

Покупатель не платит налог на переход права собственности, если приобретает акции или доли компании, владеющей недвижимостью, по схеме Share Deal.

София Буланова

Консультант по инвестициям Tranio

Гонорары маклера и нотариуса, участвующих в сделке облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 19 % от затрат на их услуги.

Собственники платят ежегодный налог на недвижимость (Grundsteuer). Размер налога зависит от типа объекта, его местоположения, площади земельного участка и времени постройки. В среднем владельцы квартир платят в год — относительно небольшие суммы по сравнению с другими европейскими странами.

Собственник обязан выплатить налог на недвижимость до конца календарного года, даже если он продал объект в течение этого года. В этом случае обычно покупатель возмещает продавцу уплаченный им налог, пропорционально времени фактического владения недвижимостью.

Екатерина Шабалина

Юрист Tranio

Сдача в аренду

При сдаче недвижимости в аренду собственники платят налог на доход: физические лица — подоходный налог (Einkommensteuer), юридические — налог с корпораций (Körperschaftssteuer). Подоходный налог рассчитывается в зависимости от дохода владельца по прогрессивной ставке от 14,77 до 47,475 %, включая надбавку в поддержку солидарности (Solidaritätszuschlag).

Налогооблагаемая
база, евро
Ставка,
% от дохода
8 821 – 54 057 14,77–43,255 54 058 – 256 303 44,31 256 304 и более 47,475

Для компаний, которые сдают недвижимость в аренду и не осуществляют никакой другой коммерческой деятельности, ставка налога на доход фиксированна: 15,825 %, включая надбавку в поддержку солидарности.

— Что такое надбавка в поддержку солидарности?

— Это отчисления на экономическое восстановление земель бывшей ГДР. Надбавка применяется к подоходному, корпоративному налогу и налогу на прирост капитала. Её размер составляет 5,5 % от суммы обязательного платежа по основному налогу.

Налогом на доход облагается разница между всеми полученными доходами и произведенными затратами. К последним относятся расходы на покупку, коммунальные платежи, плата управляющей компании, налог на имущество, проценты по кредиту, налог на землю, амортизация здания от стоимости здания в год).

С помощью грамотных налоговых консультантов многие инвесторы структурируют «вхождение» капитала в немецкие компании через займы учредителей, что помогает существенно снизить налогооблагаемую базу и вывести прибыль из под налога на дивиденды. На практике это приводит к уменьшению налоговой нагрузки на доход от арендного бизнеса практически до нуля на протяжении первых инвестиции.

Георгий Качмазов

Управляющий партнёр Tranio

Россиянам, сдающим в аренду недвижимость в Германии, не требуется платить налог на доход в России, потому что между двумя государствами действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

— Правда ли, что в Германии оформление недвижимости не на физическое, а на юридическое лицо помогает оптимизировать налоги?

— Действительно, по статистике Tranio, покупатели доходной недвижимости стоимостью более 1 млн евро ежегодно экономят в среднем 25 % от налога на доход по сравнению с тем, как если бы они зарегистрировали тот же объект на физическое лицо. Также, если российский налоговый резидент оформляет объект и ипотеку на юридическое лицо, то ему не нужно платить налог на материальную выгоду в России.

Продавец недвижимости выплачивает налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer), который является одной из форм налога на доход. Для физических лиц он взимается по ставке подоходного налога для юридических лиц — налога с корпораций (15,825 %). Налогооблагаемая база рассчитывается так: из выручки от продажи недвижимости вычитаются расходы, связанные с её приобретением, и амортизационные отчисления.

Физические лица не платят налог на прирост капитала, если между покупкой и продажей недвижимости прошло более 10 лет, или если объект использовался исключительно для личного проживания минимум три года до продажи.

Дарение и передача по наследству

При наследовании или дарении недвижимости налог на наследство и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer) платит получатель объекта. Обычно налогооблагаемая база равна рыночной стоимости недвижимости. Ставка налога на наследство или дарение варьируется от 7 до 50 % в зависимости от степени родства и стоимости объекта. Налогоплательщики делятся на три класса, для каждого из которых предусмотрены необлагаемые вычеты, уменьшающие размер налогооблагаемой базы.

Налоговый
класс
Получатели Необлагаемый
вычет, евро
1 Супруги и гражданские супруги
Дети и внуки (при умерших родителях)
Дети и внуки (при живых родителях)
Родители, бабушки и дедушки 500 000
400 000
200 000
100 000 2 Братья и сёстры
Племянники
Приёмные родители
Свойственники
Разведённые супруги и партнёры 20 000 3 Остальные, в том числе юридические лица 20 000

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

1.3 Международный опыт налогообложения прибыли

Исследуя налог на прибыль организаций в Российской Федерации, считаю целесообразным рассмотреть, что представляет собой данный налог в других развитых странах. Налог на прибыль организаций, в развитых странах корпоративный налог или налог на прибыль корпораций, является неотъемлемой частью изъятий государством в бюджет денежных средств. Полученный опыт поможет сформировать более правильное понимание того, как проводить усовершенствование системы налогообложения прибыли.

Читайте так же:  Какие бывают визы

На современном этапе у развитых стран сложились достаточно сходные принципы налогообложения прибыли. В большинстве случаев, налогооблагаемую часть прибыли получают с помощью исключения из валового дохода производственных издержек, а так же различных льгот и вычетов, которые имеет право использовать организация.

1.3.1 Налог на прибыль корпораций в Германии

В Германии рассматриваемый нами налог равномерно распределяется между двумя бюджетами – это Федеральный бюджет и бюджет Земель. Плательщиками налога на прибыль корпораций являются различные организации, а именно: кооперативы, акционерные общества, различного рода предприятия, страховые компании, государственные организации, целью которых является занятие частным хозяйственным бизнесом.

Налогоплательщики, являющиеся резидентами страны, обременяются данным налогом в полной мере и уплачивают его со всего полученного дохода, невзирая на источник их получения. В то время, как нерезиденты несут неполное бремя и уплачивают налог только с тех доходов, которые получили на территории ФРГ.

Налог на прибыль корпораций имеет основную ставку налога в 15%, но существует так называемый солидарный сбор, который обязывает налогоплательщика уплатить в бюджет еще 5,5% от суммы налога. Средства, полученные с помощью данного сбора направленны на улучшение экономической ситуации на территориях бывшей ГДР. Кроме того в Германии активно практикуется ускоренная амортизация. Так, сельскохозяйственные корпорации в первый год эксплуатации могут списать не более 50% стоимости оборудования, а за первые три года – не более 80%.

Налоговый кодекс Германии также предусматривает льготы и вычеты по данному налогу. От уплаты освобождаются: Бундесбанк, социальные и пенсионные фонды, Федеральная железная дорога и другие организации. При определенных условиях к вычету могут быть приняты следующие суммы: издержки по выпуску акций, расходы на НИОКР и некоторые другие.

1.3.2. Налог на прибыль корпораций в Канаде

Законодатель Канады, так же, как и в Германии делит поступления от налога на прибыль корпораций между Федеральным и провинциальным бюджетами. Налогоплательщиками являются только корпорации, а частные компании, которые не являются корпоративными, облагаются в соответствии с законом об индивидуальном подоходном налоге.

В качестве налогоплательщиков выделяют четыре типа корпораций: контролируемые Государством частные корпорации, прочие частные корпорации, которые являются налоговыми резидентами Канады и не являются акционерными обществами открытого типа, акционерные общества открытого типа, прочие корпорации, не попадающие ни в одну из перечисленных выше категорий.

Федеральная общая налоговая ставка налога на прибыль составляет 28%. Для малых предприятий, обладающих льготой – 11%. А обрабатывающие предприятия облагаются по ставке 15%. Провинциальные ставки варьируются от 14 до 17 процентов, в зависимости от субъекта, в котором находится предприятие. Суммарная налоговая нагрузка по корпоративному налогу может составлять до 45%. В Канаде также предусмотрен обширный список налоговых льгот: перерасчет отчислений на амортизацию, налоговые кредиты (инвестиционный, на расходы по НИОКР и другие), скидки по разработке полезных ископаемых и т.д.

Корпоративное налообложение Германии

Выгодные налоговые условия

Германия предлагает одну из наиболее выгодных систем налогообложения среди крупных индустриализованных стран. Совокупная налоговая нагрузка для корпораций составляет чуть менее 30%, а в некоторых местных муниципалитетах применяются даже гораздо более низкие тарифы. В Германии отсутствует унифицированная общегосударственная ставка для налогообложения дохода корпораций.

Вместо этого налогообложение компаний состоит из двух основных компонентов:

  • Корпоративный налог с прибыли + надбавка на солидарность
  • Промысловый налог

Корпоративный налог с прибыли и надбавка на солидарность всегда имеют фиксированную ставку, тогда как размер промыслового налога отличается от региона к региону. Общая сумма данных двух компонентов налогообложения и формирует совокупную налоговую нагрузку. В результате сложения фиксированных и переменных величин разброс совокупной налоговой нагрузки иногда достигает 10% в зависимости от региона.

Корпоративный налог с прибыли

Корпоративный налог с прибыли взимается по единой общегосударственной ставке в размере 15% от облагаемой налогом прибыли корпораций.

Уплачивать корпоративный налог с прибыли обязаны все немецкие корпорации, учрежденные в форме общества с ограниченной ответственностью (ГмбХ) или акционерного общества (АО), а также все филиалы иностранных корпораций в Германии. Надбавка на солидарность (Solidari tatszuschlag) является единым и фиксированным общегосударственным компонентом налогообложения компаний. Она была введена в 1995 г. для финансирования воссоединения двух частей Германии. Данная надбавка составляет 5,5% от начисляемой суммы корпоративного налога с прибыли. Таким образом, надбавка на солидарность требует уплаты еще 5,5% от корпоративного налога с прибыли, что в общей сложности равняется 0,825% облагаемой налогом прибыли.

Промысловый налог

Промысловый налог относится к числу муниципальных налогов. Поэтому ставка данного налога определяется индивидуально каждым муниципалитетом. Следовательно, размер промыслового налога в том или ином конкретном регионе играет решающую роль при формировании совокупной налоговой нагрузки. Индивидуальные тарифы промыслового налога зависят от двух факторов:

  • Базовая ставка налога (= стандартная базовая ставка промыслового налога согласно Закону о промысловом налоге Германии) в размере 3,5%.
  • Множитель (Hebesatz), устанавливаемый отдельно в каждом муниципалитете.

Облагаемая налогом прибыль умножается на базовую ставку налога, в результате чего вычис-ляется так называемый базовый размер налога. После этого базовый размер налога умножается на применяемый муниципальный множитель. Индивидуальный процентный тариф промыслового налога рассчитывается путем умножения базовой ставки промыслового налога в размере 3,5% на множитель, действующий в данном муниципалитете.

По закону ставка промыслового налога должна составлять не менее семи процентов. Верхнего предела законодательство не предусматривает. Вследствие этого совокупная налоговая нагрузка для крупных городов в настоящее время может достигать 32,98%. Значительно более низкие налоговые ставки применяются в некоторых муниципалитетах Германии — с разницей вплоть до 8%. На их территории совокупная налоговая нагрузка может составлять всего 22,83%.

Налогообложение дивидендов

Германия располагает большим количеством соглашений об избежании двойного налогообложения, которые полностью предотвращают риск такового в международных деловых отношениях. Если немецкая дочерняя компания выплачивает дивиденды иностранной материнской компании, с нее обычно взимается налог на доход с капитала в размере 25%. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранным государством ставка данного налога, как правило, существенно снижается. Действующее между Россией и Германией двойное налогообложение допускает снижение в Германии налога на дивиденды, получаемые российской компанией от немецкой дочерней компании, до 5%, при условии что российская компания владеет не менее чем 10% уставного капитала немецкой компании, выплачивающей дивиденды, и что размер этой доли в капитале составляет 80 000 евро. Во всех остальных случаях ставка германского налога на выплачиваемые дивиденды составляет 15%. То, в какой мере уплаченный в Германии налог на дивиденды может быть зачислен в счет налоговых обязательств в России, регулируется налоговым законодательством Российской Федерации. Кроме того, законодательство ЕС допускает не облагаемый налогом перевод дивидендов между всеми 27 странами, входящих в его состав.

Читайте так же:  Образец справки о доходах для шенгенской визы
Совокупная налоговая нагрузка для корпораций вычисляется следующим образом:
Минимальный муниципальный множитель Максимальный муниципальный множитель Средний показатель по Германии
Облагаемая налогом прибыль корпорации (в евро) 1.000.000
Промысловый налог (3,5% х муниципальный множитель) -70.000 (муниципальный множитель: 200%) ставка промыслового налога: 7% -171.500 (муниципальный множитель: 490%) ставка промыслового налога: 17,15% -140.000 (муниципальный множитель: 400 %) ставка промыслового налога: 14%
Корпоративный налог с прибыли (ставка 15%) -150.000 корпоративный налог с прибыли: 15%
Надбавка на солидарность (5,5% от корпоративного налога с прибыли) -8.250
надбавка на солидарность
Совокупная налоговая нагрузка 22,825% 32,975% 29,83%
Чистый доход (в евро) 771.750 670.250 701.700

На совокупную налоговую нагрузку корпорации влияет муниципальный множитель, применяемый к промысловому налогу.

Налог на прибыль корпораций в Германии

В Германии установлены две основные ставки корпорационного налога на прибыль. Если прибыль не распределяется, то ставка налога 50% (до 1990 г. была 56%). На распределяемую в виде дивидендов прибыль ставки существенно ниже — 36% с учетом того, что дивиденды включаются в личные доходы акционеров, подлежащие обложению подоходным налогом. В среднем с учетом налоговых льгот ставка не превышает 42%. Широко используется ускоренная амортизация. Например, в сельском хозяйстве разрешается уже в первый год списать до 50% стоимости оборудования, в первые три года — до 80%. Не облагаются налогом проценты по ссудам.

В Германии налог на прибыль корпораций относится к общим налоговым поступлениям федераций и земель (50% средств от его уплаты направлено в федеральный бюджет, 50% — в бюджеты субъектов федерации). Корпорационным налогом облагаются Акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.

Резиденты, то есть корпорации и товарищества, если их руководящие органы находятся в пределах страны или на ее территории зарегистрированы, несут неограниченную налоговую ответственность, уплачивая налог со своих доходов, независимо от источника их получения, а нерезиденты (остальные налогоплательщики) подлежат ограниченной налоговой ответственности, распространяющейся только на доходы, получаемые на территории Германии.

Основу налога составляют прибыли от сельскохозяйственной, лесной, коммерческой деятельности, занятости на собственном предприятии, а при других типах дохода — превышение выручки над текущими расходами. Налог начисляется на доход, полученный корпорацией в течение календарного года. В Законе о налоге с корпораций содержатся различные налоговые ставки: 50% для нераспределенной прибыли, 36% для прибыли, распределяемой в виде дивидендов. Широко используется ускоренная амортизация. Например, в сельском хозяйстве разрешается уже в первый год списать до 50% стоимости оборудования, впервые три года — до 80%. Не облагается налогом проценты по ссудам.

Для создания базы повышения или понижения тарифного налога с корпораций последние должны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да, то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом. Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основании которой она получает платежное извещение. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Налоговые декларации за отчетный год должны быть предоставлены не позднее 30 дней после его окончания. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3-х дней после дня перечисления денежных средств.

Законодатель предусматривает довольно широкий перечень льгот по данному налогу. От его уплаты полностью освобождаются:

— Федеральная почтовая администрация

— Федеральная железная дорога

— Ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими

— трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели

— пенсионные и аналогичные социальные фонды

— сельскохозяйственные кооперативы и ассоциации.

Кроме того, при расчете облагаемого дохода среди прочих могут быть сделаны следующие вычеты:

— издержки выпуска акций

— расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности

— проведением национальной политики

Видео (кликните для воспроизведения).

— проведение иных заслуживающих стимулирование мероприятий.

Источники


  1. Зайцева Т. И., Медведев И. Г. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3; Инфотропик Медиа — М., 2010. — 400 c.

  2. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.

  3. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.
  4. Договор мены. Официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. — 698 c.
  5. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.
Налог на прибыль в германии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here