Налог на прибыль во франции

Полная информация по теме: "Налог на прибыль во франции". Мы собрали и систематизировали всю информацию из сети и предоставили ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Налоги во Франции

Франция – страна, бремя налогов в которой является самым тяжеловесным в мире. Бюджет страны на 90 % формируется за счет налогообложения. Парламент ежегодно пересматривает ставки, изменяя их в зависимости от социально-политической ситуации в стране. За счет налоговых поступлений решаются вопросы социального характера. Стабильность в сфере защиты населения от разнообразных рисков зависит и от общей налоговой системы. Однако сейчас народ Франции все активнее высказывает недовольство принимаемыми правительством решениями, что вызывает уличные протесты, движение «желтых жилетов», разного рода народные волнения.

Характеристика системы налогообложения во Франции

На сегодняшний день перечень всех взимаемых налогов содержит более двухсот позиций. Вся фискальная система по принципу действия во многом похожа на системы других стран Европы, но ряд особенностей все же сохраняется:

  • в среднем граждане выплачивают около 40 % дохода в различные социальные фонды (жители других стран Европы платят около 30 % дохода в среднем);
  • для всей системы характерно доминирование косвенных налогов, именно во Франции впервые появился налог на добавленную стоимость (1954 год);
  • в данный период времени наблюдается снижение ставок налогов для физических лиц, но при этом постепенно отменяются и льготы по налогообложению;
  • постепенная децентрализация системы.

Условно все виды взиманий можно разделить на три категории:

  • косвенные налоги (налоги на потребление);
  • налоги на получаемый доход;
  • налоги на собственность.

Среднестатистического жителя более всего касаются налоги на доходы физических лиц, НДС, налоги на собственность и некоторые другие.

Подоходный налог

Для обычных граждан Франции применяется прогрессивная шкала ставок налога на доходы, состоит она из 5 позиций:

Доход, EUR Ставка, %
До 9,964
9,964 — 27,519 14
27,519 — 73,779 30
73,779 — 156,224 41
Выше 156,224 45

Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд, система взиманий намного более запутана. Налогом облагается не весь доход. От общей суммы (например, 30 000 EUR) вычитается 9 964 EUR, оставшаяся часть облагается по 14% ставке. Один человек или семейная пара с детьми также выплачивают разные суммы с одного и того же дохода.

Весь чистый семейный доход дробится на части по числу членов семьи. По данным налогового управления Франции не платят налог семьи с таким уровнем доходов:

Для человека, проживающего без второй половинки, имеющего или не имеющего иждивенцев статистика выглядит следующим образом:

Разработана целая система налоговых послаблений. Статистическое управление уверяет, что только 50% граждан выплачивает этот вид налога. Самую высокую ставку – 45% платит менее 1% населения, 30% ставка положена лишь 14 % граждан.

Для расчета приблизительной суммы подоходного налога французское налоговое ведомство предоставляет следующие формулы:

Однако они не учитывают применяемых в каждом конкретном случае налоговых льгот, позволяющих значительно снизить итоговую сумму взимания или вовсе освободиться от неё.

Более наглядно величину выплаты для одного человека в зависимости от размера дохода можно представить так:

Для семейной пары эта картина будет выглядеть следующим образом:

Подоходный налог для нерезидентов страны

Доходы нерезидентов подлежат фиксированной ставке 20% или 30% (в 2019 году на доход 2018 года) на основе чистого налогооблагаемого дохода Франции.

Ставка в размере 30% увеличена на 10 процентных пунктов по сравнению с предыдущим годом и вытекает из закона о финансах 2018 года, который принят в результате сокращения социальных сборов для нерезидентов из ЕЭЗ.

С точки зрения применения двух ставок, для дохода до €27,519 ставка остается облагаемой налогом на 20%. Арендный и связанный с ним инвестиционный доход облагается налогом в размере 30%.

В результате одновременных изменений обязательств по социальным сборам, вступающих в силу с 2019 по 2018 год, совокупная ставка социальных сборов и подоходного налога по доходам нерезидентов ЕЭЗ, полученным из французских источников, снизится до 27,5% (с 37,2%) при условии, что доходы не превысят вышеуказанный порог.

Этот вид налога является основным косвенным налогом, он приносит в бюджет около 45% всех фискальных поступлений. Разделяется на следующие категории:

Ставка, % Вид товара или услуги
19,6 Стандартная, на все товары, услуги
22 Предельная, на предметы роскоши, средства передвижения, алкогольную и табачную продукцию
7 Сокращенная, на товары культурного назначения
5,5 Сокращенная, на товары и услуги первой важности (за исключением медикаментов и жилья)

Налоги на собственность или проживание

Этот вид подлежит уплате 1 раз в год. Облагается дом или квартира, обязаны платить и арендаторы, проживающие в помещении с начала налогового года. Суть в том, что облагается налогом главное место проживания, размер выплат зависит от состава семьи, уровня доходов и времени проживания. Если это не постоянное место, то размер приравнивается в налогу на недвижимость.

Изменения в налоговом законодательстве

С 1 января 2019 года лица, застраховавшиеся на случай смерти и инвалидности, должны будут уплатить специальный налог (TSA – taxe spéciale sur les conventions d’assurance). Его размер составит 9% от общей суммы страховки.

Для нерезидентов, продающих квартиру или дом во Франции и покидающих её, налог нп прирост капитала больше не подлежит уплате, если они покидают страну не позднее 31 декабря года, следующего за годом, в который был совершён переезд, и это было их основным местом жительства.

Ответственность за нарушения в выплате налогов

Если декларация о доходах подана с опозданием в 1 месяц, размер штрафа будет 10%, более месяца – 40%, в дальнейшем эти суммы могут вырасти до 250 000 EUR. Кроме того, уклонист может лишиться права водить автомобиль, человека могут посадить в тюрьму, арестованы могут быть также и все его счета.

Несмотря на всю строгость законов и высокий уровень налогообложения французская фискальная система славится солидной социальной направленностью, разработаны налоговые льготы, скидки и кредиты, позволяющие гражданам комфортно существовать при существующем положении дел.

Налог на прибыль во Франции

Во Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений. Ставка налога равна 37%. С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость во Франции, налог на прибыль юридических лиц взимается в размере утроенной ренты, которая могла бы быть получена от аренды недвижимого имущества. От налогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании.

Читайте так же:  Как найти электронный билет по номеру заказа

Льготный режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской деятельности. Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налога в течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки и страховые учреждения.

Налог на прибыль в Японии

Одной из отличительных черт налогообложения в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации. Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках. Ставки корпоративного подоходного налога остаются неизменными с 1991 года. К некоторым категориям юридических лиц применяются льготные ставки налога на прибыль.

ѕ 28% — для предприятий мелкого и среднего бизнеса, прибыль которых не превышает 8 млн. иен;

ѕ 27% — для кооперативов, общественных организаций, медицинских организаций.

Для остальных налогоплательщиков применяется ставка в размере 42%.

Японские исследователи налоговой проблематики обычно выделяют три группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации; те, кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

Налог на прибыль в международных холдинговых компаниях

Международные холдинговые компании имеет на Мальте оншорной местной компании. Она является налоговым резидентом, и на нее распространяется действие соглашений об избегании двойного налогообложения, подписанных Мальтой с 37 странами, включая РФ.

Международная холдинговая компания получает прибыль от инвестиций в виде дивидендов, процентов, лицензированных платежей и других. Прибыль зачисляется на специальный “счет иностранной прибыли”, и для нее предусмотрена налоговая скидка в размере 25%. Для получения скидки необходимо представить аудиторский сертификат, который подтверждает, что прибыль изъята из иностранного источника.

Акционеры-нерезиденты Международной холдинговой компании имеют право на возврат налоговой суммы в размере 2/3 от общего налога. “Участвующий пакет акций” возможен в случае:

ѕ Международные холдинговые компании владеют 10% и более обыкновенных акций компании, не являющиеся резидентом

ѕ Международные холдинговые компании владеет менее чем 10% акций компании- нерезидента Мальты

ѕ Международные холдинговые компании инвестирует в компанию не менее 500 тыс. мальтийских лир

Основная особенность и преимущество “участвующего” холдинга состоит в том, что акционеры-нерезиденты, имеют право на полный возврат налога, уплаченного холдинговой компанией.

В соответствии с мальтийским законодательством существует следующая схема начисления налога на прибыль Международных холдинговых компаний.

Налоговая база определяется как прибыль, поступающая от иностранного источника, плюс 25% от этой прибыли.

Налог на прибыль МХК — 35% от вышеуказанной суммы.

Налоговая скидка — 25% от прибыли.

Возврат налога для акционеров-нерезидентов:

[3]

ѕ для “участвующего” холдинга — полный возврат суммы уплаченного налога на прибыль;

ѕ для обычного холдинга-2/3 от уплаченной суммы налога.

Таким образом, налог на прибыль МХК можно снизить с 35% до 0% для “участвующего” холдинга и до 6,25% для обычной холдинговой компании.

Приведем пример расчета налога на прибыль

(в мальтийских лирах-мл) для обычного холдинга.

1. размер прибыли от иностранного источника 1000мл

2. 25% прибыли 250мл

3. Налоговая база 1250мл

4. начисленный налог на прибыль (35% от 1250) 437,50мл

5. налоговая скидка (25% от 1000) 250мл

6. уплаченный налог 187,50мл

7. возврат налога акционерам (2/3 от 187,50) 125мл

8. фактический налог, уплаченный на Мальте 62,50мл

9. размер фактического налога в % от прибыли 6,25мл

Налог на прибыль во франции

В Германии налог на доходы корпораций относится к общим налоговым поступлениям федераций и земель. Корпорационным налогом облагаются Акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.

Резиденты, то есть корпорации и товарищества, если их руководящие органы находятся в пределах страны или на ее территории зарегистрированы, несут неограниченную налоговую ответственность, уплачивая налог со своих доходов, независимо от источника их получения. А нерезиденты подлежат ограниченной налоговой ответственности, распространяющейся только на доходы, получаемые на территории Германии.

Основу налога составляют прибыли от сельскохозяйственной, лесной, коммерческой деятельности, занятости на собственном предприятии, а при других типах дохода — превышение выручки над текущими расходами. Налог начисляется на доход, полученный корпорацией в течение календарного года.

В Законе о налоге с корпораций содержатся различные налоговые ставки: 45% для нераспределяемой прибыли, 30% для прибыли, распределяемой в виде дивидендов. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов — М.: ИНФРА-М, 2001. С. 78

Для создания базы повышения или понижения тарифного налога с корпораций последние должны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да, то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом. Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основании которой она получает платежное извещение.

Законодатель предусматривает довольно широкий перечень льгот по данному налогу. От его уплаты полностью освобождаются Федеральная почтовая администрация, Федеральная железная дорога, Бундесбанк, корпорации, ассоциации, трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели; ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими; пенсионные и аналогичные социальные фонды; сельскохозяйственные кооперативы и ассоциации.

Кроме того, при расчете облагаемого дохода среди прочих могут быть сделаны следующие вычеты:

· издержки выпуска акций;

· расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности;

· проведением национальной политики;

· проведение иных заслуживающих стимулирование мероприятий.

Во Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений.

С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость во Франции, налог на прибыль юридических лиц взимается в размере утроенной ренты, которая могла бы быть получена от аренды недвижимого имущества.

От налогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании. Льготный режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской деятельности. Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налога в течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки и страховые учреждения.

Читайте так же:  Среднестатистическая зарплата в америке

Основная ставка налога США на доходы корпораций — 34%. НО уплачивается данный налог ступенчато: 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие 25 тыс. долларов, и 34% — на оставшуюся сумму. Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов — М.: ИНФРА-М, 2001. С. 91

В США, как и в Германии, обложение корпорационными налогами сопровождается большим количеством льгот. От него освобождаются проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды, дивиденды от дочерних компаний. Налоговые льготы применяются в рамках системы ускоренного возмещения стоимости основного капитала, инвестиционной деятельности, НИОКР. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра.

Наряду с многочисленными льготами в особых случаях юридические лица обязываются уплачивать налог на сверхприбыль.

Одной из отличительных черт налогообложения в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций (корпоративный подоходный налог). Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации.

Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках.

Ставки корпоративного подоходного налога остаются неизменными с 1991 года. Они составляют: 28% — для предприятий мелкого и среднего бизнеса, 27% — для всех остальных налогоплательщиков. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов — М.: ИНФРА-М, 2001. С. 112

Японские исследователи налоговой проблематики обычно выделяют при группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации; те, кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

Налоги во Франции

Бюджет Франции более чем на 90 % состоит именно из налоговых поступлений. В совокупности во Франции предусмотрено более 200 видов налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей; их ставки и условия взимания ежегодно пересматриваются.

Видео (кликните для воспроизведения).

Правила налогообложения, применяемые к плательщику, во многом зависят от того, является ли он налоговым резидентом Франции или нет.

Во Франции налоговыми резидентами признаются те, кто имеет французский домицилий, или место постоянного проживания. В соответствии с французским законодательством, независимо от гражданства домицилированным во Франции признаётся тот,

  • чьё основное место жительства или семья находятся во Франции;
  • кто осуществляет профессиональную деятельность (оплачиваемую либо нет) на территории страны, кроме случаев, когда такая деятельность носит вспомогательный характер;
  • чей центр экономических интересов, т. е. основные инвестиции, юридический адрес предприятия, центр профессиональной деятельности, находится во Франции.

По общему правилу, резиденты страны уплачивают налоги во французскую казну со всех своих мировых доходов: доходов от предпринимательской и трудовой деятельности, роялти, доходов от сделок с недвижимостью, доходов, полученных в виде дивидендов и процентов. Нерезиденты платят только налоги на имущество, расположенное во Франции, и на иной полученный во Франции доход.

Между Францией и Российской Федерацией существует Соглашение об избежании двойного налогообложения, что позволяет российским налоговым резидентам не платить налог в отношении одного дохода дважды. То есть суммы уплаченных во Франции подоходного налога и налога на прирост капитала могут быть зачтены при расчёте сумм налогов, подлежащих уплате по правилам российского законодательства. Налог на имущество, в соответствии с Соглашением, подлежит уплате только во Франции.

Налоги при покупке недвижимости

При покупке жилья, построенного более пяти лет назад, в государственный бюджет страны, а также в бюджет департаментов и коммун покупатель платит регистрационные сборы (les droits Суммарно размер регистрационных сборов составляет 5,81 % от vстоимости приобретаемого объекта (в департаментах Индр, Изер и Морбиан — 5,1 %).

При покупке новостройки уплачивается НДС (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) в размере 20 %, который чаще всего включается в стоимость приобретаемой недвижимости, и сбор в размере 0,71498 % от стоимости объекта.

Стоимость нотариального оформления сделки рассчитывается исходя из стоимости объекта.

Ставки нотариального сбора По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость объекта, тыс. евро Ставка
До 6500 3,945 % 6 500 – 17 000 1,627 % 17 000 – 60 000 1,085 % Более 60 тыс. 0,814 %

Например, если покупатель приобретает квартиру общей стоимостью 200 тыс. евро, то за первые 6,5 тыс. евро нотариальный сбор взимается в размере 256,425 евро, за следующие 10,5 тыс. евро — 170,835 евро, далее — 466,55 евро и 1 139,6 евро соответственно. В итоге сумма нотариального сбора составит 2 033,41 евро.

Налоги при владении недвижимостью

Собственники ежегодно платят налог на недвижимость(la taxe foncière), налог на проживание

Размер налога на недвижимость зависит от площади и местонахождения недвижимого имущества и устанавливается налоговыми органами в соответствии с кадастром и исходя из арендной стоимости. Налог на проживание, в соответствии с французским законодательством, оплачивается теми, кто занимает жильё на 1 января текущего года — либо его владельцем, либо арендатором.

По словам Лары Парэнан, директора департамента Восточной Европы AS et Associés, ставка налога на недвижимость в год эквивалента стоимости 0,5 месяца аренды, если в городе, в котором находится жильё, есть предприятия. В экономически более слабых населённых пунктах ставка равна плате за 1,5 месяца. Имеется в виду не рыночная аренда, а условная, которая рассчитывается, исходя из средних цен на обычное и социальное жильё, и стоит гораздо меньше рыночной. Taxe d’habitation тоже зависит от того, насколько хорошо наполнена казна города. В самых «отсталых» муниципалитетах его размер равен «условной» месячной аренде.

Например, в пригороде Парижа, где есть предприятия, у владельца недвижимости площадью 100 м², рыночная стоимость которой — 500 тыс. евро, в год уходит 800 евро на taxe foncière и столько же на taxe d’habitation. Другой пример: в пригороде Парижа, где нет предприятий, собственник жилья (100 м², 180 тыс. евро) платит 850 евро в год за taxe foncière и 900 евро

«Покупать недвижимость надо там, где есть предприятия — в пригородах Парижа в самой столице, на побережьях (там хорошо развита туристическая инфраструктура) и в горах. В таких местах налоги ниже, но жильё стоит дороже — всё закономерно. К примеру, на востоке от Парижа налога совсем нет благодаря Диснейленду», — говорит Лара Парэнан.

Читайте так же:  Документы для оформления гражданства рф гражданину украины

По её словам, владельцы первичной недвижимости вовсе освобождаются от налогов в первые пять лет. Главное условие — правильно заполнить все необходимые документы, а это — забота риелторов.

Помимо этого, те, чьи активы в стране имеют стоимость свыше 1,3 млн евро, платят налог на богатство, или налог солидарности на состояние Налогообложению подлежит любое недвижимое имущество, находящееся в собственности. Ставки данного налога зависят от стоимости имущества.

Ставки нотариального сбора По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость активов, тыс. евро Ставка, %
До 800 800 – 1 300 0,5 1 300 – 2 570 0,7 2 570 – 5 000 1 5 000 – 10 000 1,25 Более 10 000 1,5

Налог на богатство касается только физических лиц и их семей. Одинокие люди платят ISF отдельно, супруги, сожители и лица, заключившие гражданский договор солидарности (PACS),— совместно. При этом собственность несовершеннолетних детей облагается налогом вместе с собственностью их родителей.

Налоги на доходы и прибыль

Максимальная ставка подоходного налога достигает 45 %. Вдобавок к основной ставке обладатели сверхвысоких доходов (более 1 млн евро) платят дополнительные

Ставки подоходного налога во Франции

Доход, евро Ставки, %
До 5 963 5 964 – 11 896 5,5 11 897 – 26 420 14 26 421 – 70 830 30 70 830 – 150 000 41 150 001 – 1 000 000 45 Свыше 1 000 000

Собственники, желающие обогатиться за счёт сдачи недвижимости в аренду, обязаны платить налог на доход от аренды Налогооблагаемая база — доход от аренды за вычетом расходов по аренде. Ставки могут колебаться от 5 до 45 %. В отношении нерезидентов применяется плоская ставка в размере 20 %.

Кроме того, для нерезидентов ЕС к этому налогу добавляются социальные сборы (les prélèvements sociaux), ставка которых в совокупности составляет 15,5 %. Таким образом, максимальная ставка дохода от аренды для нерезидентов составляет 60,5 %.

Арендодатели, сдающие помещения площадью менее 14 м² и более (сумма зависит от муниципалитета), платят дополнительный ежегодный налог. Ставка данного налога для меблированных студий составляет максимум 10 %.

[1]

Ставки налога на доход от аренды По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость активов, тыс. евро Ставка, %
До 5 963 5 5 963 – 11 896 10 11 896 – 26 420 15 26 420 – 70 830 20 70 830 – 150 000 41

Существует также налог на пустующую недвижимость (la taxe sur les logements vacants, TLV). Им облагаются немеблированные объекты, расположенные в коммунах с населением более 50 тыс. человек. Если такой объект недвижимости остаётся не занятым более года, ставка составляет 12,5 %, начиная со второго года — 25 %. Налог взимается с вменённого арендного дохода, который рассчитывается на основании данных рынка с учётом характеристик объекта. Посмотреть список коммун, в которых взимается налогна пустующую недвижимость, можно на сайте Legifrance.gouv.fr.

Меблированное жильё, сдающееся на короткие сроки (LMCT, location meublé ecourt terme), ежегодный доход от которого превышает 32,9 тыс. евро, подпадает под категорию льгот (bénéfices industriels et commerciaux, BIC), поскольку доходы от месячной аренды рассматриваются налоговыми органами как промышленная и коммерческая деятельность.

В этом случае социальными взносами и соответствующими налогами облагается лишь 50 % от суммы дохода, полученного от сдачи меблированного жилья в краткосрочную аренду.

В качестве альтернативы из арендного дохода могут вычитаться:

  • затраты по займам (проценты, сбор за обработку заявления и т. д.);
  • страховые премии;
  • расходы, связанные с управлением;
  • расходы, связанные с покупкой, техническим обслуживанием и ремонтом (менее 500 евро);
  • личные расходы;
  • расходы, связанные с приобретением недвижимости (комиссионные агентства и нотариуса);
  • сборы, взимаемые вкондоминиумах.

Также арендатор может освобождаться от уплаты местных налогов (например, налога на недвижимость).

Доход от аренды, получаемый компаниями, облагается налогом по ставке 33,33 % от получаемого дохода за вычетом расходов и амортизации. Этим налогом облагается немеблированное жильё, сдающееся в долгосрочную аренду (минимум на три года).

Владение французской недвижимостью, оформленной на компанию, сопряжено с уплатой ежегодного налога на косвенное владение, который оплачивается по ставке 3 % от рыночной стоимости. Его платят практически все юридические лица. Цель этого налога — противодействовать уклонению от уплаты налогов на роскошь, прирост капитала и наследование.

Однако, к примеру, гражданские компании по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI) освобождены от уплаты данного налога, так как обязаны раскрывать информацию о своих акционерах по требованию французской налоговой инспекции. Освобождены от уплаты налога и иные французские или иностранные компании, зарегистрированные в странах, имеющих договоренность с Францией о раскрытии информации обо всех акционерах компании.

Налоги при продаже

Разница между ценой, по которой объект был куплен, и ценой, по которому он был позже продан, облагается налогом на прирост капитала immobilières).

Первая продажа недвижимости резидентами может быть освобождена от уплаты налога на прирост капитала.

Недвижимость нерезидентов рассматривается как вторичное место проживания и, соответственно, с них взимается налог на прирост капитала.

Для резидентов ЕС ставка налога составляет 19 %, для российских налоговых резидентов — 33,33 %. Если нерезидент Франции является резидентом не сотрудничающего государства, например, Брунея или Гватемалы, ставка составляет 75 %.

Если недвижимость продается по истечении пяти лет после приобретения, то налог понижается за каждыйгод владения свыше пяти лет. При продаже по истечении более 22 лет недвижимость автоматически освобождается от данного налога. Для определения налогооблагаемой базы из цены продажи вычитается цена приобретения и расходы.

При продаже жилья во Франции бывшими резидентами прирост капитала (на сумму не более 150 тыс. евро) также освобождается от уплаты налога. Для этого налогоплательщик должен пробыть резидентом страны в течение двух лет до выезда, а жильё продано — в течение пяти лет.

При продаже недвижимости, в случае если доход превышает 50 тыс. евро, взимается дополнительный налог, ставка которого варьируется от 2 до 6 %.

Налог на наследство

В соответствии с законодательством страны, французская недвижимость, находящаяся во владении нерезидента, облагается налогом на наследство successions).

Французский налог на наследство исчисляется исходя из стоимости объекта. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При передаче недвижимости в наследствоот родителей детям применяются ставки от 5 до 45 %. В случае передачи наследства братьям и сёстрам применяются ставки от 35 % до 45 %, племянникам и родственникам до четвертой степени родства — фиксированная ставка 55 %, а лицам, не состоящим в родстве с наследодателем, — 60 %.

Читайте так же:  Виза на 2 года шенген

Чтобы легально избежать уплаты налогана наследство, рекомендуется оформлять недвижимость на компанию. В этом случае будут применяться законы той страны, резидентом которой являлся собственник.

Ставки налога на наследство По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость активов, тыс. евро Ставка, %
До 8 072 5 8 072 – 12 109 10 12 109 – 15 932 15 15 932 – 552 324 20 552 324 – 902 838 30 902 838 – 1 805 677 40 Более 1 805 677 45

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах во Франции. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению во Франции. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Налоги во Франции

Франция — одно из ключевых государств-членов Европейского Союза и Европейского Экономического Сообщества. Данное обстоятельство имеет как положительные, так и отрицательные последствия, в частности, в области фискальных механизмов. Налоги во Франции традиционно считаются одними из самых высоких в Западной Европе, что непосредственно связано с исключительно значимой ролью страны на политической и экономической арене Европы.
В государстве установлена двухступенчатая система обложения, поскольку налоги во Франции взимаются как на общегосударственном, так и на местном уровне. Это типично для многих стран Европы.

Основные налоги во Франции можно условно разделить на три крупные группы:

  • с доходов (как юридических, так и физических лиц);
  • потребительские (акцизные сборы, НДС);
  • на имущество и капитал субъекта (налог на недвижимость, на транспортные средства и прочие).

Что платят физлица

Все субъекты, которые интересуются тем, какой налог во Франции им придется уплачивать со своих доходов, зачастую оказываются неприятно удивлены полученным ответом, потому что ставки очень и очень значительные, в особенности для тех категорий населения, которые имеют чрезвычайно высокие доходы. Подоходный налог во Франции несколько лет назад претерпел значительные изменения, и повышения ставок вызвали большой общественный резонанс. Многие категории населения поддержали политику правительства в отношении сверхбогатых граждан, но при этом был ряд видных деятелей, которые предпочли демонстративно отказаться от французского гражданства, дабы избежать чрезмерных отчислений.

Для того чтобы узнать, сколько процентов налог во Франции должно уплатить то или иное физлицо, необходимо сначала определить, к какой группе плательщиков данный человек относится. От этого будет зависеть размер ставок, применяемых к поступлениям.

Подоходный налог во Франции установлен по прогрессивной шкале, которая традиционно считается более социально справедливой, позволяет избежать так называемой «уравниловки» в налогообложении разных слоев населения. Диапазон величин составляет от 0 до 56%.

Если сравнивать французский подоходный налог с аналогичным по крупнейшим западноевропейским странам, а также США, то можно сделать вывод, что именно здесь установлены самые высокие ставки.

Чтобы рассчитать, какой налог во Франции подлежит уплате с поступлений гражданина, необходимо также обратить внимание на семейное положение. Дело в том, что подоходный платеж рассчитывается по-разному для одиноких граждан и для членов их семей. Важны и другие нюансы:

  • гражданин может быть разведен, но иметь несовершеннолетнего ребенка;
  • при налогообложении семей учитывается также количество малолетних детей и другие обстоятельства.

При определении базы при расчете НДФЛ крайне важно перед оплатой произвести все необходимые вычеты из полученных средств — другими словами, вычесть все расходы, которые не облагаются (например, на медицинское обслуживание, на образование детей, расходы по обеспечению членов семьи, которые не имеют собственного источника средств, и так далее). Грамотное использование вычетов позволяет значительно уменьшить базу.

Отдельные льготы предоставляются некоторым категориям граждан: военнослужащим, лицам, которые осуществляют активную благотворительную деятельность, и так далее. Все обстоятельства, на которые ссылается плательщик для получения льгот, должны быть надлежащим образом подтверждены официальными документами.
Помимо подоходного налога трудоустроенные граждане также уплачивают суммы по социальному и медицинскому страхованию. Они удерживаются работодателем из зарплаты сотрудника.

Фискальные обязательства предприятий

Налог на прибыль во Франции обязаны уплачивать все юридические лица, занимающиеся той или иной коммерческой деятельностью. Не только предприятия-резиденты, но и иностранные корпорации определены в законодательстве. Налог на прибыль во Франции для нерезидентов распространяется на всю прибыль, полученную на французской территории.

Чтобы определить, сколько процентов налог во Франции должно перевести в бюджет коммерческое предприятие, надо сначала рассчитать сумму чистой прибыли за отчетный период. Это связано с тем, что для корпоративного налога установлена прогрессивная ставка:

  • Если сумма ЧД за год не превышает 38120 евро, для плательщика устанавливается сниженная ставка —15%.
  • В случае превышения вышеуказанного размера ЧД предприятие будет платить на общих основаниях по ставке 33,33%.

При определении общего размера ЧП из всех поступлений компании за год вычитаются расходы и убытки, связанные с коммерческой деятельностью.

Налог на добавленную стоимость

Многие специалисты считают, что НДС изначально ведет свое происхождение именно из Франции. В данном государстве он имеет чрезвычайно обширную сферу применения, обеспечивает значительный объем поступлений в государственный бюджет. При этом предусмотрен ряд товаров/услуг, в стоимость которых не включаются надбавки, например, образовательные и медицинские услуги, а также деятельность казино.

  • Обычная ставка НДС во Франции установлена в размере 20%.
  • Для некоторых товаров/услуг может применяться повышенная ставка — до 33%. Это касается в основном предметов роскоши, алкогольной и табачной продукции и так далее.

Как поступать с недвижимостью

Как собственники, так и арендаторы недвижимого имущества обязаны уплачивать соответствующий взнос. Чтобы определить, какой налог во Франции следует внести в казну с того либо иного объекта, нужно учитывать различные характеристики имущества, в том числе, его стоимость, местонахождение, целевое назначение и многое другое.

При этом если арендаторы жилой недвижимости относятся к числу малообеспеченных лиц, они имеют возможность получить освобождение от обязательной уплаты данного налога.

При продаже недвижимости также придется понести значительные расходы, в частности, оплату нотариальных услуг и пошлину при оформлении договора купли-продажи. Кроме того, продавец будет выступать плательщиком налога на прирост капитала — в том случае, если цена продажи недвижимого имущества будет выше цены его покупки. Если продавец владел проданным недвижимым имуществом более 5 лет, он получает право на льготы — при уплате налога на прирост капитала применяется сниженная ставка. Если же гражданин владел таким имуществом свыше 22 лет, то он вообще освобождается от уплаты налога на прирост капитала.

[2]

Чтобы гарантированно правильно определить базу для налогообложения доходов во Франции, обратитесь к консультантам «Прифинанса» – они не только предоставят актуальную информацию о действующих нормах, но и подскажут варианты оптимизации выплат.

Читайте так же:  Безвизовые страны для беларуси

Налогообложение юридических лиц во Франции

Секция: Мировая экономика

XXIV Международная научно-практическая конференция «Научный форум: экономика и менеджмент»

Налогообложение юридических лиц во Франции

Франция является страной с очень широко развитой налоговой системой. По некоторым оценкам, число всех налогов и сборов в этой стране достигает 200 наименований [1]. Францию в какой-то мере можно назвать законодательницей моды по вопросам налогов, т. к., к примеру, именно она впервые ввела в действие НДС в своих коло­ниях, а затем и на всей территории страны [2]. При этом французские организационно-правовые формы в значительной мере отличаются от российских. Ввиду того, что кроме всего прочего Франция является одной из крупнейших стран Европы, естественен интерес к тому, как устроена налоговая система Франции в отношении юридических лиц.

Уровень налогов во Франции считается одним из самых высоких в мире. Согласно сайту Организации экономического сотрудничества и развития (OCDE) в 2016 году Франция была на втором месте по отношению полученных налоговых поступлений к ВВП страны (45,27%), первое место занимала Дания (45,94 %). Для сравнения в США этот показатель составил — 26,2 % [7], а в России — всего 16,9%[1].

При этом система налогов во Франции более разнообразна, чем в России. Прежде всего, все юридические лица в зависимости от их статуса или, в некоторых случаях, собственного выбора, могут платить налог на прибыль компаний (Impôt sur les sociétés, IS) или налог с дохода (Impôt sur le Revenue, IR).

Налог на прибыль компаний (IS) – налог, взимаемый с прибыли, полученной на территории Франции. Взимается с обществ и некоторых других организаций. В данном случае под обществами подразумеваются следующие организационно-правовые формы:

  • SA[2] (открытое акционерное общество),
  • SAS (упрощенное акционерное общество, отчуждение акций которого ограничено. Отличается от SA упрощенным администриро­ванием),
  • SARL (общество с ограниченной ответственностью),
  • EURL (общество с ограниченной ответственностью с одним участником), в случае, если учредитель – юридическое лицо, и др. [3].

Иные организации, к примеру, SNC (полное товарищество, если товарищи – физ. лица) или EURL, учредитель которого – физ. лицо, могут выплачивать этот налог по собственному желанию вместо налога с дохода. Также налог на прибыль компаний платят гражданские общества, занимающиеся промышленной или коммерческой деятель­ностью, и объединения, получающие прибыль [4].

Примерно треть всех компаний Франции платят налог на прибыль компаний. Ставка налога зависит от объема выручки и прибыли. В ближайшее время планируется снижение ставок, более подробно – см. табл.1.

Таблица 1.

Ставка налога на прибыль компаний

Доход

Прибыль

2018 год

2019 год

2020 год

2021 год

Менее 7,63 миллионов евро

От 38 120 € до 500 000€

Более 7,63 миллионов евро

Организации, с которых не взимается налог на прибыль компаний (индивидуальные предприятия, которые аналогично русским ИП не являются юридическим лицом, профессиональные гражданские общества и некоторые другие организации), выплачивают налог с дохода [6]. При этом полученная прибыль может включаться в налоговую базу физического лица, которое возглавляет предприятие.

НДС во Франции взимается аналогично тому, как это происходит и в России: предприятия включают сумму НДС в стоимость товаров или услуг, а затем перечисляют ее в бюджет за вычетом суммы налога, уплаченного самим предприятием. Основная ставка налога – 20%, но возможно и применение ставок в 10 %, 5,5 % и 2,1 %.

В налоговой системе Франции к социальным отчислениям относят общий социальный взнос (CSG), ставка — 9,2 %, и взнос на погашение социального долга (CRDS), ставка — 0,5 %. Эти налоги взимаются с зарплат работников, с дохода от пользования имуществом и с дохода от инвестиционных продуктов. Социальные налоги также включают в себя образовательный налог (идет на покрытие расходов на образование и профессиональное обучение, ставка — 0,68 % с фонда заработных плат), вклад в профессиональное обучение (идет на финансирование программ профессиональной подготовки и переподготовки, ставка зависит от вида организации и количества работников в ней) и вклад в строительство жилья для работников.

В 2010 году для всех организаций был введен территориальный экономический сбор (CET), который включает в себя земельный эконо­мический сбор (CFE) и сбор на добавленную стоимость предприятий (CVAE). Микро-предприятия освобождаются от выплаты территориаль­ного экономического сбора в первый год существования. Размер налога не может превышать 3 % от добавленной стоимости, созданной организацией [5]. Размер выплат земельного экономического сбора определяется местными органами и зависит от стоимости недвижимого имущества, с которого уплачивается налог. Сбор на добавленную стои­мость предприятий выплачивается только организациями, чей оборот превышает 500 тысяч евро.

Французская налоговая система действительно обширна. В целом можно отметить большое значение косвенных налогов, которое будет увеличиваться в ближайшее время за счет снижения ставок налога на прибыль компаний. В большинстве случаев режим налогообложения и ставка зависят от организационно-правовой формы и экономических показателей организаций, что, вероятно, упрощает ведение отчетности для менее крупных организаций. Кроме прочего большое значение играют налоги, направленные на финансирование социальных нужд общества.

[1] Расчет показателя для России сделан на основе официальных статистических данных.

Видео (кликните для воспроизведения).

[2] Здесь и далее наименования организационно-правовых форм приводятся в виде аббревиатур на французском языке, чтобы избежать путаницы, возни­кающей из-за различных вариантов перевода данных понятий на русский язык, — прим. авт.

Источники


  1. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.

  2. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

  3. Научные воззрения профессоров Пионтковских (отца и сына) и современная уголовно-правовая политика. — М.: Статут, 2014. — 432 c.
  4. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.
  5. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
Налог на прибыль во франции
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here