Налоги в германии для физических лиц

Полная информация по теме: "Налоги в германии для физических лиц". Мы собрали и систематизировали всю информацию из сети и предоставили ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Содержание

Налогообложения физических лиц в Германии (стр. 1 из 2)

1.Характеристика подоходного налога в ФРГ

1.1 Система «семейного налогообложения»

2. Декларирование доходов в ФРГ

3. Товарищества на основе персонального участия не подлежат обложению подоходным налогом

Список использованной литературы

Современная налоговая система Германии в общих чертах сформировалась в период Веймарской республики, точнее в результате финансовой реформы М. Эрцбергера. Она, в свою очередь, была подготовлена всей логикой бурного развития эко­номики в последние десятилетия XIX века и возрастанием в связи с этим функций го­сударства, и его потребностями в финансовых средствах для выполнения этих функ­ций. Поземельный, имущественный и промысловый налоги, являвшиеся основными источниками бюджетных поступлений во второй половине XIX века, утратили преж­нее значение; на первый план вышел единый подоходный налог.

Все, кто получает доходы от хозяйственной деятельности в Германии, должен оплачивать подоходный налог [Einkommensteuer]. В случае рабочих он называется налогом на заработную плату [Lohnsteuer], так как он автоматически удерживается из зарплаты.

Одной из современных главнейших проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов. По оценкам ряда экономистов в ведущих индустриальных странах со сложившейся системой налогообложения собираемость налогов достигает 92-93% от расчетного уровня.

Цель данной контрольной работы — изучение налогообложения физических лиц в Германии.

В рамках поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть принципы взимания налогов с физических лиц в Германии;

2. Изучить особенности налогообложения в ФРГ.

1.Характеристика подоходного налога в ФРГ

Подоходный налог является одним из важнейших прямых налогов в Германии. Подоходным налогом с физических лиц облагается совокупный годовой доход, полученный в календарном году. Им облагается заработная плата лиц, работающих по найму, доходы лиц свободных профессий (гонорары), доходы на капитал, проценты на банковские вклады, аренда, сдача жилых помещений, индивидуальная трудовая деятельность и др. В основу налогообложения положен принцип равного налога на равный доход независимо от его источника.

Подоходный налог с граждан взимается независимо от гражданства. Налог уплачивают физические лица, проживающие в Германии более 183 дней в году, а также служащие Германии, проживающие за границей (§ 1 Закона «О подоходном налоге» — Einkommensteuergesetz (EStG)). Предварительными формами его взимания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала).

Объектом обложения подоходным налогом являются все доходы человека: от наемного труда, самостоятельной работы (у лиц свободных профессий), промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи имущества в аренду и в наем и все прочие поступления.

Для определения облагаемого дохода из поступлений вычитаются затраты. При этом учитываются и особые расходы, например, алименты после развода супругов, взносы на медицинское страхование и страхование жизни, церковный налог, затраты на профессиональное образование.

Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:

1. Доходы от работы в сельском и лесном хозяйстве

2. Доходы от промысловой деятельности

3. Доходы от самостоятельной деятельности

4. Доходы наемного труда

5. Доходы от капитала

6. Доходы от сдачи имущества в аренду

7. Другие доходы

Доходы, превышающие необлагаемый минимум (12 тыс. марок в год), облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся от 19 до 51 %..

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).

Налогообложение осуществляется на основе тарифной прогрессии.

Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 51%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч евро. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.

Наглядней это можно увидеть в таблице приведённой ниже.

Ставки подоходного налога на 2007 г.

Тарифные зоны

доход (евро)

Одинокие

Женатые

Одинокие

Женатые

Min тарифная зона

11232

Первая зона лимитной прогрессии

11233

16307

Вторая зона лимитной прогрессии

16308

120041

240083

23-50 %

Max пропорциональная зона 120042 240084 … … 51 %

Поскольку под налог подпадает все, то исключения приведены в законе отдельным списком из 69 пунктов.

Величина налога, млрд. евро

в тыс.евро 2007 2008 2009
подоходный налог с физических лиц(Lohnsteuer) 56,313 59, 925 64, 409
Налоговые доходы бюджета, всего: 231, 699 237, 955 244, 107
Доходы бюджета, всего: 272, 270 283, 200 290, 000

Размер ставки подоходного налога определяется личной прибылью, которую получают от хозяйственной деятельности предприятия (за вычетом всех внутренних издержек). В первый год самостоятельной деятельности налогово-финансовое управление исходит из сведений об ожидаемой прибыли.
Ключевые позиции в налоговом законодательстве принадлежат федерации. В то же время для обеспечения финансирования всех трех уровней управления налоговая система Германии построена таким образом, что наиболее крупные источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляются в федеральный бюджет, 42,5% — в бюджет соответствующей земли и 15% — в местный бюджет.

Читайте так же:  Документы на подачу гражданства рф

Подоходный налог с наемных работников удерживается работодателем из их заработка при выплате заработной платы (налог на заработную плату) и перечисляется в налоговые органы. Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения плательщика к одной из шести групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и другие).

При определении налога на заработную плату применяются такие категории, как налоговые классы, налоговые таблицы и налоговые карты. Существует 6 налоговых классов, в которые группируются наемные рабочие и служащие:

• I класс — холостые рабочие без детей;

• II класс — холостые, разведенные или овдовевшие граждане, имеющие на содержании ребенка;

• III класс — женатые, если в семье работает лишь один из супругов. Если работают оба, то один из них по общему согласию переходит в V класс;

• IV класс — работают и муж, и жена и облагаются налогом
раздельно;

• V класс — женатые работающие, один из которых облагается по III классу;

• VI класс — рабочие, имеющие заработную плату в нескольких местах.
Налоговые таблицы учитывают классы, а также: наличие в семье детей, их количество, на чьем содержании они находятся, совместно или раздельно ведется в семье хозяйство; налоговые льготы. Удержание налога из заработной платы происходит на основе налоговой карты. Карта заполняется в общине по месту жительства. В ней удостоверяется налоговый класс, количество детей, вероисповедание работающего.

Там же отмечается инвалидность, достижение 64-летнего возраста и другие сведения.

Работодатель ведет для каждого работника налоговую карточку. По истечению года происходит корректировка сумм налога.

Физические лица уплачивают также взносы в фонды социального страхования, которые рассчитываются в процентах к фонду заработной платы. Пенсионное страхование рассчитывается по ставке 9,75 % от дохода (с дохода не более 5200 евро). Медицинское страхование -7,125% (с доходом не более 3225 евро), платежи по безработице- 3,25 (с дохода не более 5200 евро).

Налоги в Германии

1. Налог с корпораций (обществ) или корпоративный налог (Koerperschaftsteuer)

Доход, подлежащий обложению в данном случае, рассчитывается на уровне общества. Налоговой базой является прибыль от деятельности общества, как в Германии, так и за рубежом. В налогооблагаемый доход включаются все доходы от коммерческой деятельности. Немецкие общества подлежат налогообложению по единой ставке в размере 15%, плюс надбавка за солидарность (по аналогии с подоходным налогом физических лиц) 5,5% от суммы налога. Таким образом, единая ставка равна 15,825%.

2. Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Это разновидность местного налога. Германские юридические лица облагаются данным налогом по эффективной налоговой ставке в размере от 14% до 17,15%, в зависимости от того на территории какого муниципального образования расположено предприятие.

3. Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) или налог с оборота (Umsatzsteuer)

Данный налог взимается со следующих видов сделок:

  • Поставка и оказание услуг на территории Германии на возмездной основе
  • Приобретение товаров и услуг из стран ЕС в Германии на возмездной основе
  • Ввоз товаров на территорию ЕС

НДС исчисляется на основании суммы выручки. Стандартная ставка налога составляет 19%. К определенным видам операций, например, поставка продуктов питания, применяется сниженная ставка в 7%. Законодательство предусматривает определенные условия, при которых происходит освобождение от уплаты данного налога. Например, экспортные сделки, в том числе оказание услуг на экспорт, продажа или сдача в аренду недвижимости и земельных участков, предоставление займов, врачебная деятельность, в том числе в области нетрадиционной медицины, ветеринария.

4. Подоходный налог (Einkommnsteuer)

Данный вид налога уплачивается со следующих видов доходов:

  • Доходы от коммерческой деятельности
  • Доходы с капитала
  • Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
  • Доходы от сельского или лесного хозяйства
  • Доходы от работы по найму (заработная плата)
  • Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
  • Иные доходы

Физические лица, постоянно проживающие в Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог, как от источников в Германии, так и за ее пределами. Налоговой базой при исчислении налога является нетто-доход (прибыль) физического лица за год. Для расчета необходимо определить все виды получаемых лицом доходов, затем из определенных видов доходов произвести вычет предусмотренных расходов (например, производственных, рекламных и проч.) и сложить данные нетто-суммы. Получившаяся сумма общего дохода подлежит обложению.

Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога применяются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8 004 Евро в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше этой суммы ставка налогов возрастает по прогрессивной шкале от 14% до 45%. Ставка налога в размере 42% используется для обложения суммы от 52 882 Евро до 250 000 Евро в год. При доходах свыше 250 000 Евро ставка достигает 45%.

Дополнительно к данным ставкам устанавливается налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Это так называемый взнос солидарности (Solidaritatszuschlag). Эти средства идут на экономическое возрождение территорий бывшего ГДР. При наличии у плательщика детей данная ставка снижается.

Физические лица, не проживающие постоянно на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в этом случае подлежит доход, полученный только от источников расположенных в Германии. В этом случае ставка налога варьируется от 15% до 30%. В случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик имеет право требовать возмещения уплаченного налога в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.

5. Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)

Данный налог взимается с различных сделок с недвижимостью:

  • Приобретение объектов недвижимости
  • Изменение собственников – 95% или более долей персональных товариществ в течение пятилетнего срока, если недвижимое имущество, расположенное в Германии, является частью имущества товарищества с личной ответственностью
  • Объединение не менее 95% долей хозяйственного общества в руках одного собственника долей, если недвижимое имущество, находящееся в Германии, является частью имущества хозяйственного общества.

Ставка налога варьируется от 3,5% до 5% от стоимости приобретаемого объекта, в зависимости от федеральной земли в которой приобретается недвижимость.

[2]

6. Поземельный налог (Grundsteuer)

Данным налогом облагаются земельные участки, а также сельскохозяйственные предприятия и предприятия лесного хозяйства. Это разновидность местного налога. Ставка налога составляет 1,2%.

Читайте так же:  Эмиграция в америку

7. Налог на недвижимость

  • для физических лиц – размер составляет 1%. Объекты стоимостью до 120 000 Евро налогообложению не подлежат.
  • для юридических лиц – размер составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20 000 Евро налогообложению не подлежат.

8. Церковный налог (Kirchensteuer)

Данный налог уплачивается только теми лицами, которые входят в состав религиозных общин. Ставка налога составляет от 8% до 9% от суммы годового подоходного налога.

9. Налог на наследование и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)

Данный налог уплачивается в случае безвозмездной передачи, если наследодатель на момент смерти, даритель на момент дарения или лицо, совершающее пожертвование, на момент своей кончины и/или пожертвования для налоговых целей могут рассматриваться, как постоянно проживающие в Германии.

Обязанность по уплате налога на наследование и дарение возникает в отношении части передаваемого имущества, которое в рамках немецкого налогового законодательства признается находящимся в Германии. К данному виду имущества относятся:

  • Недвижимое имущество
  • Имущество предприятия (материальные активы)
  • Доля участия, включая доли аффилированных лиц в немецком обществе более 10%
  • Ипотека, а также требования, обеспеченные находящейся на территории Германии недвижимостью

Размер налога рассчитывается на основании стоимости передаваемого объекта, налоговая ставка зависит от степени родства наследника или одаряемого. Для супругов и других близких родственников, ставка увеличивается прогрессивно – с 7% до 30%. Для не состоящих в родстве лиц, ставка достигает от 30 до 50%. Минимальная налоговая ставка применяется для имущества, стоимость которого не превышает необлагаемую налогом сумму до 75 000 Евро.

10. Налог на автомобили (KFZ-Steuer)

Данный вид налога зависит от следующих факторов:

  • Мощности двигателя
  • Типа двигателя (бензин или дизель)
  • Наличия или отсутствия катализатора
  • показателей CO2
  • возраста транспортного средства

На дизельные автомобили налог выше, чем на бензиновые. Автомобили, отвечающие стандартам Евро 4, освобождаются от уплаты налога сроком на 1 год, Евро 5 и 6 на два года. Расчет по налогу и сроки его уплаты приходят из Finanzamt через месяц после постановки транспортного средства на учет.

11. Налог на доходы от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)

Данный вид налога взимается с процентов по вкладам, доходов от ценных бумаг, а также с дивидендов, получаемых участниками обществ с уставным капиталом при распределении прибыли.

В случае с вкладами в кредитных учреждениях, данный вид налога удерживается автоматически банком при выплате процентов.

Участники же капитальных обществ (GmbH, AG) могут получать доход от компании путем распределения прибыли, которая остается после уплаты корпоративного налога, либо же в качестве вознаграждения за оказываемые ими услуги. Ставка данного налога составляет 26,375% (с учетом 5,5% надбавки на солидарность). Данный налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в годовой декларации по налогам, суммируясь с прочими уплаченными налогами. В случае, удержания большей суммы, излишне взысканная сумма подлежит возврату.

В случае же выплаты вознаграждения участникам (учредителям) общества, они рассматриваются как расходы компании и, следовательно, понижают как прибыль, так и налоговую базу общества. Таким образом, чем, большая сумма уйдет на личное вознаграждение каждого из участников (учредителей) компании, тем меньше будет налогооблагаемая база для компании. Однако нужно помнить, что в этом случае с полученного вознаграждения каждый из участников корпорации обязан уплатить подоходный налог.

Издержками компании считаются расходы, на осуществление ее деятельности:

  • Вознаграждение учредителей компании, если оно предусмотрено
  • заработная плата работников
  • социальное страхование работников
  • покупка товаров необходимых для обеспечения деятельности компании
  • услуги, оказываемые со стороны
  • поддержание помещений в надлежащем состоянии (ремонт)
  • покупка и поддержание транспортных средств компании
  • оплата командировок сотрудников
  • приобретение различного вида имущества, необходимого для деятельности компании
  • недорогие рекламные подарки
  • расходы на сопровождение клиентов ресторан для проведения переговоров в интересах дела
  • страховки связанные непосредственно с компанией

Капитальные общества в Германии в обязательном порядке должны встать на налоговый учет и вести бухгалтерию с момента создания компании.

В конце финансового года директор/управляющий компании или бухгалтер готовит годовую финансовую отчетность. Отчетность включает в себя баланс фирмы, учет прибылей и убытков по итогам финансового года.

Годовые налоговые декларации по корпоративному, промысловому налогу, налогу на добавленную стоимость, компании предоставляют в налоговую инспекцию до 31 мая года, следующего за отчетным. Фирмы, обслуживаемые налоговыми агентами, имеют возможность предоставлять отчетность до 31 декабря года, следующего за отчетным. Начиная с 2013 года, вся отчётность в Германии подается в электронном виде.

Задайте вопрос онлайн-консультанту

  • ВНЖ в Германии
  • Бизнес иммиграция
  • Голубая Карта
  • Купить фирму в Германии

Налог на доходы физических лиц в Германии

Работодатель в Германии всегда указывает брутто доход сотрудника без учета налогов и обязательных сборов. Частный предприниматель также должен самостоятельно исчислить и уплатить налоги и страховки в Германии.

[3]

Разберемся какие налоги и обязательные платежи от полученного дохода уплачивают немцы.

    Подоходный налог в Германии

Это основной налог для физических лиц в Германии. Он имеет прогрессивную шкалу и зависит от совокупного годового дохода.Минимальный размер – 11,5%, максимальный – 33%.

При налогообложении всегда учитывается налоговый класс плательщика.

Медицинская страховка в Германии

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В Германии медицинское страхование является обязательной. Каждый немец оплачивает на медицинское содержание 8,5% от полученного дохода.

По желанию можно заключить договор дополнительного страхования, но это имеет добровольный характер.

  • Взнос в пенсионный фонд в Германии составляет 9,45% от дохода
  • Страхование от потери работы – 1,5%
  • Страхование на случай потери трудоспособности – 1,05%
  • Налог на солидарность – составляет от 0% до 5,5%. Размер налога устанавливается на уровне федеральных земель Германии.
  • Церковный налог – примерно 1,1%
  • Особенности налоговой системы Германии 2 (стр. 1 из 2)

    Главное предназначение налогов изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. В любой стране налоговая система является основополагающим фактором функционирования национальной экономики. Налоговая система Германии, экономически мощного рыночного государства с выраженной социальной ориентацией, показательна прежде всего тем, что на ее базе удалось достичь как высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень социальной защиты для своих граждан. Какие виды налогов и в каком размере платят жители Германии, как происходит налогообложение юридических и физических лиц рассматривается в данном докладе.

    Читайте так же:  С какими странами у россии двойное гражданство

    Одной из основных отличительных черт системы налогообложения Германии является принцип множественности налогов (их около 50 видов) и ее федеративное устройство. По каждому виду налогов приняты специальные законы. Деятельностью налоговых институтов в ФРГ занимаются специальные институты и ведомства, оценивающие уровень ожидаемых налоговых поступлений, а Министерство финансов ФРГ составляет пятилетние проекты доходов и расходов страны и осуществляет налоговую политику.

    В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы.

    В настоящее время в Германии два крупнейших налога — подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет 28 %. Ставка дифференцирована. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %.

    Особенности налоговой системы Германии

    Следует отметить, что организация налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

    1) налоги должны быть по возможности минимальными;

    2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;

    3) налоги не должны препятствовать конкуренции;

    4) налоги должны соответствовать структурной политике;

    5) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;

    6) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;

    7) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;

    8) величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг;

    9) жесткая систему налогообложения сверхприбылей;

    10)система налоговых санкций за недобросовестную ценовую конкуренцию (ценовой сговор), что представляется весьма важным для формирования условий конкурентного равенства.

    Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотноше­ния и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

    Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

    · федеральных налогов: таможенных пошлин, налога да добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, на­логов по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

    · доли в совместных налогах;

    · доли в распределении промыслового налога.

    Земли получают доходы от:

    · земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с тотализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино;

    · доли в совместных налогах;

    · доли в распределении промыслового налога. К числу совместных налогов относятся: налог на зара­ботную плату, подоходный налог, налог с корпораций, на­лог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).

    Церкви в ФРГ (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны взимать с верующих соответствующей концессии церковный налог.

    Основные виды налогов Германии

    Подоходный налог с физических лиц является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников: от работы в сельском и лесном хозяйстве, промысловой деятельности, наемного труда и от свободных профессий, от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества, от капитала и прочих доходов. При налогообложении доходов используются два способа взимания налога: у источника и по декларациям, которые подаются в налоговую службу в начале календарного года, следующего за отчетным. С 1993 г. в ФРГ введен охраняемый от налогообложения прожиточный минимум, который постоянно изменяется в сторону увеличения. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%.

    Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.

    При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу из дохода подлежат вычету производственные расходы, связанные с получением доходов, и особые издержки. Некоторые виды особых издержек подлежат вычету в неограниченном количестве (например, церковные налоги, партийные взносы), другие с ограничениями предельной суммы вычетов, дифференцированной в зависимости от семейного положения. Это прежде всего вычеты страховых взносов и взносы на целевое накопление средств на жилищное строительство. Затраты на собственное профобучение или повышение квалификации, затраты на работников в собственном хозяйстве, а также школьные расходы вычитаются в твердо установленной сумме. К особым издержкам относятся также алименты разведенным или живущим отдельно в течение длительного времени супругам (у алиментополучателя они облагаются налогом).

    В соответствии с § 26 Закона о подоходном налоге (в редакции от 25 февраля 1992 года) в ФРГ супруги могут выбрать как совместное, так и раздельное налогообложение при выполнении условий:

    1. оба супруга несут неограниченную налоговую обязанность по уплате подоходного налога (являются налоговыми резидентами Германии).

    2. супруги проживают совместно. В случае совместного декларирования супругами, один из которых является гражданином страны- члена Европейского союза, обязательным условием является нахождение постоянного места жительства супругов либо в Германии, либо в стране — члене ЕС, резидентом которой является второй супруг.

    Обязательным условием права супругов совместного налогообложения является действительный брак супругов. Оба супруга должны представить в налоговый орган письменное согласие на совместное налогообложение.

    При совместном налогообложении супругов объединяются все доходы, полученные каждым из супругов.

    Совместное налогообложение супругов является отличительной чертой налогообложения в Германии.

    Несколько лет тому назад была введена так называемая надбавка солидарности. Налогоплательщик финансирует частью своих доходов экономическое возрождение новых земель, возникших после объединения Германии. На данное время данная надбавка составляет 7,5% от подоходного налога. Данная надбавка немного снижается, если у налогоплательщика есть дети.

    Налоги на потребление (акцизы)

    Эта группа налогов делится на три подгруппы: налог на продовольственные товары (налоги на сахар, соль), налоги на продукты наслаждения (табак, кофе, пиво), другие налоги на потребление (например, налоги на нефтепродукты). Они все, исключая налоги на нефтепродукты, достаточно небольшие. Данные налоги взимаются с производителей, которые включают её в цену и перекладывают тем самым на потребителей. С разных налогов данной группы наиболее значительным является налог на табачные изделия (2.8-3% всех налоговых поступлений). Другие дают менее 1% каждый, например налог на кофе — 0.3%, налог на пиво — 0.2% и т.д. Но и эти налоги чётко регламентированы. При резком повышении налога на табачные изделия некурящих стало значительно больше, чем при долгой пропагандистской кампании о вреде курения. Таким образом, путём повышения налога была решена социальная задача.

    Читайте так же:  Получение гражданства израиля в россии

    Налог на приобретение недвижимости в Германии (Grunderwerbsteuer)

    Порядок начисления и уплаты налога на приобретение недвижимости в Германии определяется законом Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG).

    Налог подлежит уплате в случае перехода права собственности на недвижимое имущество, расположенное на территории Германии (регистрации нового собственника).

    Облагаемой базой является стоимость приобретаемой недвижимости.

    Плательщик налога на приобретение недвижимости оговаривается в договоре купли-продажи. В подавляющем большинстве случаев им является покупатель (новый собственник).

    Важно: в соответствии с § 13 GrEStG обе стороны договора, по которому происходит переход собственности на недвижимое имущество, несут ответственность за уплату налога. Налоговые органы в первую очередь выставляют требование об уплате налога стороне, принявшей такое обязательство по договору (как правило, к покупателю). В случае неисполнения последним налогового требования, налоговые органы обращаются за погашением недоимки к другой стороне (в данном случае, к продавцу), у которой, в свою очередь, возникает право регрессного требования к стороне, принявшей на себя обязательства по уплате налога по договору.

    Подоходный налог в Германии

    Подробности Категория: Налоги Обновлено 11.01.2019 17:17 Опубликовано 09.07.2012 12:00

    Подоходный налог в Германии (Einkommensteuer)

    Физические лица-владельцы недвижимости являются плательщиками подоходного налога в Германии, если они получают доход от сдачи недвижимого имущества в аренду (в пользование), а также от его отчуждения. Они могут как являться налоговыми резидентами Германии («unbeschränkt einkommensteuerpflichtig» nach § 1 Abs. 1 EStG ) , так и не являться. В последнем случае их статус как налогоплательщиков носит ограниченный характер («beschränkt einkommensteuerpflichtig» nach § 1 Abs. 4 EStG ).

    Доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду (в пользование) определяются в соответствии с § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 i.V.m § 21 EStG как «Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung«. Налогооблагаемый доход по ним определяется на основании § 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG (для налоговых нерезидентов — § 50 Abs. 1 Satz 1) как разница между полученными за аренду (пользование) недвижимости платежами (Einnahmen) и произведёнными затратами (Werbungskosten). Перечень принимаемых к вычету расходов (Werbungskosten) регламентируется § 9 EStG. При этом они должны находится в непосредственной связи с деятельностью по сдаче недвижимости в аренду (пользование). К таким затратам, в частности, относятся амортизационные отчисления, начисленные проценты по использованным заёмным средствам (ссудам или банковским кредитам), расходы по управлению недвижимостью, налог на имущество, выплаты по страховым договорам, коммунальные платежи и другие расходы, не переложенные на арендаторов.

    Налог на имущество в Германии

    Подробности Категория: Налоги Обновлено 11.11.2013 22:08 Опубликовано 09.07.2012 11:56

    Налог на имущество в Германии (Grundsteuer)

    представляет собой налог на недвижимое имущество, порядок начисления и взимания которого регламентирует закон Grundsteuergesetz (GrStG).

    Плательщиками налога являются зарегистрированные собственники недвижимого имущества (им присваивается индивидуальный налоговый номер). Начисление налога производится местными налоговыми органами.

    Налоговой базой является специальным способом рассчитанная стоимость (Einheitswert), которая ниже рыночной стоимости недвижимости (Verkehrswert), и зависит от целого ряда факторов, таких как вид недвижимости, её возраст, оснащение и др.

    Ставка налога не является единой для всей Германии и значительно различается по районам, т.к. органам местного самоуправления (Gemeinde) предоставлено право её ежегодного изменения (однако она не может быть ниже установленного законодательством минимума).

    В среднем в крупных городах она составляет 1,6%-2,0% от Einheitswert и является выше, чем в окрестностях. В районах, особо пользующихся туристической привлекательностью и высоким спросом на недвижимость, ставка налога может быть выше средней в 1,5-2 раза (самая высокая ставка налога в Германии в 2010 году — до 6,3% — отмечена в районе Enzklösterle, но это представляет собой редкое исключение из правил).

    Налог оплачивается ежеквартально по выставляемым инкассовым поручениям.

    Важно: если недвижимое имущество сдается в аренду, то подлежащий уплате налог на имущество перекладывается на арендаторов (пропорционально занимаемой ими площади)!

    Налог на добавленную стоимость в Германии

    Подробности Категория: Налоги Обновлено 11.11.2013 22:07 Опубликовано 09.07.2012 12:03

    Налог на добавленную стоимость в Германии (Umsatzsteuer)
    в соответствии с Umsatzsteuergesetz (UStG)

    Как и во многих Европейских странах, в Германии взимается налог на добавленную стоимость. Ставка налога установлена с 01.01.2007 в размере 19% (льготная ставка: 7%).

    Порядок начисления и уплаты налога регламентируется законом Umsatzsteuergesetz (UStG). Определение объекта налогообложения имеет свою специфику в зависимости от вида деятельности и получаемого дохода (выручки). По операциям с недвижимостью, расположенной на территории Германии, начисление и уплата налога также регулируются данным законом.

    Относительно наиболее распространённых операций с недвижимым имуществом, расположенным на территории Германии, действуют следующие правила:

    • обороты (выручка) от сдачи недвижимого имущества в аренду (пользование), в большинстве случаев, не облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с § 4 Nr. 12 Satz 1 UStG;
    • также в соответствии с § 4 Nr. 9a UStG не облагаются налогом на добавленную стоимость обороты (выручка) от продажи объектов недвижимости, облагаемых налогом на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer).

    Что касается других операций с недвижимым имуществом, то оценка необходимости начисления и уплаты налога на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) должна носить индивидуальный характер.

    All Rights Reserved © 2012-2019 V&M Investment UG (haftungsbeschränkt), Germany   |   Impressum   |   Kontakt   |   Deutsche Version

    Налогообложения физических лиц в Германии (стр. 2 из 2)

    1.1 Система «семейного налогообложения»

    В отличие от России в соответствии с § 26 Закона о подоходном налоге (в редакции от 25 февраля 1992 года) в ФРГ супруги могут выбрать как совместное, так и раздельное налогообложение при выполнении трех условий:

    · оба супруга несут неограниченную налоговую обязанность по уплате подоходного налога (являются налоговыми резидентами Германии). Следует отметить, что начиная с 1 января 1996 года закон допускает совместное декларирование супругами, один из которых является гражданином страны — члена Европейского союза (т.е. не является налоговым резидентом Германии) при условии, что не менее 90% объединенного «мирового» дохода супругов подлежит налогообложению в Германии, либо сумма их объединенного «мирового» дохода, не подлежащего обложению в Германии не превышает 24 000 немецких марок.

    Читайте так же:  Какие лекарства нельзя провозить через границу

    · супруги проживают совместно. В случае совместного декларирования супругами, один из которых является гражданином страны- члена Европейского союза, обязательным условием является нахождение постоянного места жительства супругов либо в Германии, либо в стране — члене ЕС, резидентом которой является второй супруг.

    · вышеперечисленные условия имели место к началу либо наступили в течение налогового периода, за который супруги подают совместную декларацию.

    Обязательным условием права супругов совместного налогообложения является действительный брак супругов. Оба супруга должны представить в налоговый орган письменное согласие на совместное налогообложение.

    При совместном налогообложении супругов объединяются все доходы, полученные каждым из супругов. Из объединенного валового дохода супругов вычитаются все расходы, вычеты и скидки, на которые по закону имеет право каждый из супругов. Полученный в результате этого общий налогооблагаемый доход супругов делится пополам между супругами. С каждой половины общего дохода исчисляется подоходный налог по прогрессивным ставкам, едиными для всех налогоплательщиков.

    Совместное налогообложение супругов является отличительной чертой налогообложения в Германии.

    2. Декларирование доходов в ФРГ

    Подоходный налог подлежит уплате по истечении календарного года — не позднее 31 мая последующего года. Чтобы можно было установить размер налога, должны подать свою декларацию на подоходный налог лично в свое компетентное налогово-финансовое управление. О продлении срока сдачи декларации на подоходный налог до 30 сентября может ходатайствовать только консультант по налоговым вопросам. В декларации на подоходный налог должны привести все свои доходы.

    Налогово-финансовое управление ежегодно устанавливает определенную сумму, которую должны переводить поквартально как оплату вперёд. Затем в последующем году составляется налоговая декларация за весь прошедший календарный год и при необходимости с учетом оплаты вперед рассчитывается существующая еще задолженность по уплате налога. Оплата подоходного налога вперёд производится соответственно

    Размер оплаты вперёд устанавливается налогово-финансовым управлением.

    Если доход выше чем ожидался сначала, то в последующем году должны учитывать доплату оставшейся суммы налога. Доплата оставшейся суммы налогов и оплата подоходного налога вперед поставили уже некоторых молодых предпринимателей перед большими финансовыми проблемами.

    3. Деятельность не подлежащая обложению подоходным налогом.

    Товарищество на основе персонального участия, как, например, простое товарищество, не подлежит подоходному налогообложению. Разумеется, отдельные компаньоны подлежат обложению налогом. Они должны указать свою долю в прибыли товарищества в рамках своей декларации на подоходный налог и уплатить его. Для этого товарищество на основе персонального участия должно сдать в налогово-финансовое управление декларацию для отдельного и единообразного определения размера прибыли.

    Из них важнейшими не облагаемыми налогом видами доходов, являются:

    · интеграционные пособия (Eingliederungshilfe), пособия по безработице (Arbeitslosengeld и -hilfe), пособия на детей (Kindergeld) и прочие выплаты, производимые Arbeitsamt’ом;

    · Unterhaltsgeld, получаемые из фондов Европейского социального фонда при прохождении курсов переквалификации;

    · пособия по материнству (Mutterschaftsgeld), по воспитанию маленьких детей (Erziehungsgeld);

    · компенсации (Abfindungen), выплачиваемые работодателем при трудовых конфликтах по решению суда;

    [1]

    · выплачиваемые работодателем возмещения всевозможных расходов, связанных с трудовой деятельностью — командировочные и т. п.;

    · подарки от работодателя на сумму не более 30 EUR, к свадьбе или рождению ребенка — не более 358 EUR; страховые взносы, выплачиваемые за вас работодателем;

    · доходы от приработков по совместительству в качестве преподавателя, воспитателя, сиделки, музыканта, тренера, от занятий искусством и т. п. — но не более 1 848 EUR в год;

    · полученные вами рекламные подарки и чаевые — но не более чем на 1 224 EUR в год;

    · мелкие гонорары, комиссионные и прочие одноразовые заработки — но не более чем на 410 EUR в год.

    Как видно, даже очень и очень сокращенный список довольно-таки обширен.

    Не вызывает сомнений, что Германия – страна с высокими налогами, но это самая богатая страна Европы, а также самая мощная экономика среди стран ЕС. Немецкие банки имеют безупречную репутацию и высокий рейтинг надежности. И за уплату этих налогов Германия предоставляет налогоплательщикам и жителям страны большие блага и надежные социальные гарантии. Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.Большинство налогов Германии имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

    Основываясь на выше изложенном, хотелось бы высказать своё мнение по поводу налоговой системы страны. Я считаю, что налоги в Германии слишком завышены, например я бы советовала уменьшить подоходный налог. А если уменьшить социальные отчисления со стороны как работодателя, так и со стороны работника, соответственно уменьшились бы и социальные выплаты гражданам. И, как мне кажется, если бы уменьшилась уверенность в завтрашнем дне у людей, которые получают социальную помощь, уменьшилась бы и число безработных. Налоговая система Федеративной Республики Германия, как и у любых других стран, она не идеала. Но, по-моему, мнению, детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верной основой для совершенствования налоговой системы России.

    Список использованной литературы:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    1. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. — СПб. Н7: Питер, 2005. — 256с.
    2. Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможности использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика.- М., 2006.-221с.
    3. Македонский С.Н. Согласованная система налогообложения предприятий в ЕС // Проблемы прогнозирования. — М., 2005.-365с.
    4. Сафиуллин М.А. Налоговые системы зарубежных стран: Курс лекций, 2005.-251с.
    5. Учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. Налогообложение и налоги зарубежных стран. Никитин В.М., Никитина Д.А., 2004. — 496с.

    Источники


    1. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.

    2. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.

    3. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.
    4. Под., Ред. Ванян А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней / Под. Ванян. — М.: Рязань: Узорочье, 2012. — 528 c.
    5. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.
    Налоги в германии для физических лиц
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here