Не резидент или нерезидент

Полная информация по теме: "Не резидент или нерезидент". Мы собрали и систематизировали всю информацию из сети и предоставили ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Резидент или нерезидент? – вот в чем вопрос.

Резидент или нерезидент? – вот в чем вопрос.

Многие граждане РФ сегодня владеют банковскими счетами в зарубежных банках, и перед ними встает актуальный вопрос: нужно ли сообщать об этом в налоговый орган и отчитываться по такому счету? Статей на эту тему написано много, но вопросы и сомнения все равно возникают. Мы подготовили для вас таблицу, которая, надеемся, поможет до конца все прояснить.

Для начала надо понимать, что есть принципиальные отличия валютного резидента от налогового. Определить свой статус валютного резидента или нерезидента необходимо для того, чтобы знать свои права, обязанности и ответственность по валютному законодательству. Точно также дело обстоит и с налоговым резидентом и нерезидентом. Определение своего налогового статуса даст вам понимание ваших прав, обязанностей и ответственности согласно налоговому законодательству. Все права и обязанности валютных нерезинтов и нерезидентов установлены в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 года №173-ФЗ (далее по тексту и таблице 173-ФЗ ). Для налоговых резидентов и нерезидентов все права и обязанности прописаны в Налоговом кодексе РФ (далее по тексту НК РФ ). Ответственность за несоблюдение обязанностей как валютных резидентов/нерезидентов, так и налоговых резидентов/нерезидентов прописана в «Кодексе об административных правонарушениях» (далее по тексту КоАП РФ ).

Начнем с определения вашего статуса с точки зрения валютного законодательства ( 173-ФЗ ).

ВАЛЮТНЫЙ СТАТУС ГРАЖДАНИНА РФ

Статус Пояснение статуса Основные обязанности

Ответственность за невыполнение обязанностей

Валютный резидент

Гражданин РФ, который находился на территории РФ хотя бы 1 день в году.
ст. 1 173-ФЗ

Сообщать об открытии/закрытии банковских счетов за рубежом и об изменении реквизитов
ст. 12 173-ФЗ

Штраф от 4000 до 5000 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Сообщать в срок не позднее 1 месяца с момента открытия/закрытия счета за рубежом
ст. 12 173-ФЗ

[3]

Штраф 1500 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Отчитываться о валютных операциях по банковским счетам в установленном порядке
ст. 12 173-ФЗ

Штраф от 2000 до 3000 рублей

ст. 15.25 КоАП РФ

Отчитываться о валютных операциях по банковским счетам своевременно, до 1 июня года, следующего за отчетным
ст. 12 173-ФЗ

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей
ст. 15.25 КоАП РФ

Осуществлять только те валютные операции, которые указаны в ст. 9, 12 173-ФЗ

Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции
ст. 15.25 КоАП РФ

Не нарушать валютное законодательство в области зачисления денег на банковский счет
ст. 12 173-ФЗ

Штраф от 200 000 до 500 000 рублей, за крупный (10 млн. рублей) и особо крупный размер (45 млн. рублей)
ст. 193 УК РФ

Валютный нерезидент

Гражданин РФ, который постоянно проживает за рубежом и не въезжает на территорию РФ более 1 года
ст. 1 173-ФЗ

Не обязан сообщать о наличии банковских счетов и отчитываться о движениях по ним

Нет обязанности, соответственно, нет и ответственности

Валютные нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов в банках за пределами территории РФ на банковские счета в уполномоченных банках.
ст. 10 173-ФЗ

Если несколькими физическими лицами — резидентами открыт общий (совместный) счет в банке за рубежом, то отчет о движении средств по счету в иностранном банке представляется каждым таким физическим лицом — резидентом.
(Совместное Письмо Минфина России и ФНС России от 14.06.16 г. № ОА-3-17/[email protected] )

Далее определим ваш статус с точки зрения налогового законодательства ( НК РФ ).

НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ГРАЖДАНИНА РФ

Название Пояснение статуса Основные обязанности

Ответственность за невыполнение обязанностей

Налоговый резидент

Физическое лицо, проживающее в России более 183 дней в году
ст. 207 НК РФ Налоговый резидент имеет право на налоговые вычеты.

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКА В РФ

Предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах не позднее 30 апреля за предыдущий год
ст. 228 НК РФ
ст. 229 НК РФ

Предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей.
ст. 19.4 КоАП РФ

Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога
ст. 123 НК РФ

Уплачивать НДФЛ согласно НК РФ по ставке налогового резидента 13% и 9% с дохода по облигациям
ст. 209 НК РФ
ст. 224 НК РФ

Если физическое лицо применяет УСН, тогда этот гражданин обязан уплачивать до 30 апреля единый налог при УСН по своей выбранной ставке 6% или 15%.

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей с т. 119 НК РФ

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

Предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах не позднее 30 апреля за предыдущий год
либо это делают за них налоговые агенты
ст. 228 НК РФ
ст. 229 НК РФ

Предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей
ст. 19.4 КоАП РФ

Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога
ст. 123 НК РФ

Уплачивать НДФЛ согласно НК РФ по ставке налогового резидента 13% и 9% с дохода по облигациям

пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
ст. 209 НК РФ
ст. 224 НК РФ

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей
ст. 119 НК РФ

Налоговый нерезидент

Физическое лицо, проживающее в России менее 183 дней в году
ст. 207 НК РФ Не имеет права на налоговые вычеты

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКА В РФ

Предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах не позднее 30 апреля за предыдущий год НДФЛ
ст. 228 НК РФ
ст. 229 НК РФ

Предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублей
ст. 19.4 КоАП РФ

Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога
ст. 123 НК РФ

Уплачивать НДФЛ с дохода, полученного на территории РФ по ставке налогового нерезидента 30% и 15% с дивидендов
ст. 209 НК РФ
ст. 224 НК РФ

Налоговый нерезидент имеет право использовать УСН, чтобы снизить налоговую ставку до 15% или 6%
п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Письмо Минфин РФ от 29.06.2015г. № 03-11-11/37329

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей
ст. 119 НК РФ

Законом предусмотрено также полное или частичное освобождение от уплаты налога, либо возврат ранее уплаченного налога, при подтверждении статуса налогового нерезидента и если это установлено международным соглашением об избежание двойного налогообложения
п. 5 ст. 232 НК РФ

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

Не являются плательщиками НДФЛ
п.1 ст. 207 НК РФ
п. 2 ст. 209 НК РФ

Читайте так же:  Можно ли поехать в армению без загранпаспорта

Нет обязанности – нет ответственности

Согласно международному соглашению об избежание двойного налогообложения, уплата налога в иностранном государстве
п. 5 ст. 232 НК РФ

Ответственность согласно законодательству иностранного государства

Человек может быть одновременно валютным резидентом и налоговым нерезидентом с соответствующими правовыми последствиями. Штрафы за каждое правонарушение суммируются, одно не исключает другого.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕГ ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ

Буквально пару слов о том, как же все-таки надо отчитываться.

Во-первых, никаких выписок из банка к отчету прикладывать не нужно. Такой обязанности у владельцев зарубежных счетов нет. Выписку и иную информацию о вашем счете, налоговая может запросить в письменной форме.

Во-вторых, согласно Правилам заполнения самого отчета о движении денежных средств, сообщить надо лишь данные о себе, данные о счете, остаток денег на начало и конец года и общие суммы зачисления и списания за год. Получается всего 4 суммы. Сообщать о всех операциях, которые были по счету в течение года не надо. Вся остальная информация по письменому запросу.

В-третьих, отчитываться можно электронно, через свой личный кабинет налогоплательщика. Отчет также можно отправить по почте. Апостиль документов или их перевод прикладываются только по письменному запросу.

Итого: В налоговый орган вы предоставляете только один документ.

Более подробней о форме отчета смотрите Постановление Правительства РФ от 12.12.2015г. № 1365 «О порядке представления физическими лицами-резидентами в налоговые органы отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ» (далее – Постановление № 1365). Этим же Постановлением утверждены и Правила предоставления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Иногда возникают спорные моменты, вопросы с определением и подтверждением статуса. Это очень важно, так как влечет за собой разные правовые последствия.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ СТАТУСА

Подтверждение статуса валютного резидента/ нерезидента.

Если у вас возникла необходимость в подтверждение своего налогового статуса, вам следует обратится в налоговый орган и предоставить туда следующие документы:

  1. Заявление в произвольной форме
  2. Копия российского и заграничного паспортов
  3. Документы, подтверждающие доход
  4. Таблица расчета времени нахождения на территории РФ
  5. Документ, обосновывающий ваше отсутствие в России более 183 дней

Налоговая рассматривает заявление в течение 30 календарных дней и далее, выдает справку подтверждение (либо отказ) за текущий год не ранее 3 июля.

Налоговый статус может меняться в течение года в зависимости от времени нахождения на территории России и за рубежом. Налоговая производит расчет времени пребывания в России. Лечение и обучение за границей не учитываются, если они будут подтверждены документально. В общем, если вы не весь год были нерезидентов, то налоговая или ваш работодатель (налоговый агент) могут сделать перерасчет и вы имеете право на частичный возврат/зачет уплаченного налога.

Следует иметь в виду, что учитываются только те отметки в паспорте о прибытии/убытии, которые поставлены на таможенной границе РФ в день прибытия/убытия.

Статус налогового резидента подтверждает справка установленного образца. Если такая справка вам необходима для другого государства, вы имеете право запросить ее в 2 экземплярах.

Подтвердить статус налогового нерезидента можно паспортом с отметками о въезде/выезде либо получить документ о резиденстве в другой стране, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Все это можно сделать, если при подсчете дней фактического нахождения в России будет менее 183 дней.

Соглашения об устранении двойного налогообложения между Россией и другими странами могут также содержать свой порядок подтверждения статуса налогового нерезидента.

Подтверждение статуса
налогового резидента/ нерезидента.

Чтобы подтвердить статус валютного нерезидента в налоговую необходимо предоставить следующие документы:

[1]

1. копия заграничного паспорта с отметками о выезде из РФ и въезде в РФ

2. копия вида на жительство или иного документа, выданных иностранным государством, подтверждающий постоянное проживание за рубежом

3. справка о постановке на консульский учет

Также статус валютного нерезидента можно подтвердить видом на жительство, если вы проживаете постоянно за границей, но только через 1 год после получения ПМЖ. Срок фактического пребывания таких россиян за рубежом не должен прерываться.
Для лиц, временно пребывающих за рубежом подтверждающим документом может быть рабочая или учебная визы, через год фактического отсутствия в России

п. 5 ст. 232 НК РФ
Письмо Минфина РФ от 03.07.2007 № 03-04-06-01/208
Привет Минфин РФ от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268
Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 № ГИ-6-26/636
Письмо Минфина РФ от 29.10.2007 № 03-08-05
Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157
Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30
Письмо Минфина РФ от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534
Письмо Минфина РФ от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557
Письмо ФНС РФ от 14.01.2014 № ОА-4-13/232
Письмо ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702

Письмо ФНС РФ от 14.08.2015 № АС-17-2/[email protected] «Разъяснения о приобретении российскими гражданами статуса нерезидента в целях валютного регулирования и контроля»

Резидент или нерезидент — в чем отличия? Определяем правовой статус юридического лица

Российское налоговое законодательство в отношении юридических лиц в России и их налогового статуса часто оперирует терминами «резидент» и «нерезидент». Фискальные службы вкладывают в них иной смысл, чем большинство неискушенных в тонкостях законодательства граждан РФ. Речь здесь идет прежде всего о различиях в налоговом бремени для этих двух субъектов. Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2019 году, имеет важный практический смысл.

Резидентство – что это такое

В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ .

Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

  • российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
  • иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
  • иностранные компании, которые управляются с территории России.

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

  • место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
  • местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
  • место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

  • создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
  • имеет местонахождение за границей.

Чем в РФ отличаются налоговые статусы

Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.

Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.

Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета

Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).

Читайте так же:  Как получить гражданство в эмиратах

Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.

Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:

  • 40804 (рублевый счет типа «Т»);
  • 40805 (рублевый счет типа «И»);
  • 40806 (конверсионный счет «С»);
  • 40807 (счет нерезидента);
  • 40809 (инвестионный счет);
  • 40812 (проектный счет);
  • 40814 (конвертируемый счет «К»);
  • 40815 (неконвертируемый счет «Н»);
  • 40818 (валютный счет).

В этих номерах цифры после регистра 408 указывают на тип лица и счета. Все остальные номера указывают на юридических лиц-резидентов.

Таким образом, зная банковский номер организации, можно со стопроцентной точностью определить ее резидентство.

Возможно ли определить резидентство по ИНН

Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:

  • 4 цифры – место регистрации: первые 2 – код субъекта РФ, другие 2 – код местных налоговых органов;
  • 5 цифр – так называемый ОГРН или основной государственный регистрационный номер;
  • 1 контрольная цифра.

По коду ИНН можно легко определить иностранную организацию или фирму – с 01.01.2015 индивидуальный номер таких организаций начинается с «9909» (Межрегиональная инспекция ФНС), далее – 5 цифр кода иностранной организации и в конце контрольная цифра.

Определить резидентство по номеру ИНН сложно и легко ошибиться. Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.

Поможет ли КПП определить налоговый статус

КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции. Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.

Первые две цифры КПП представляют регион РФ, третья и четвертая – номер налоговой инспекции. Следующие две указывают, по какой причине организация встала на учет:

  • 01 – по месту нахождения центрального органа;
  • 02–05, 31 и 32 – по месту нахождения подразделения организации (это может быть представительство или филиал иностранной компании);
  • 06–08 – по нахождению недвижимости. Иностранные организации обозначаются числами от 51 до 99.
  • Последние цифры – порядковый учетный номер (по указанной причине).

Информация о резиденстве юридического лица в КПП не содержится.

Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ

Самый простой и быстрый способ получить необходимую информацию о резидентстве – посетить сайт ФНС РФ. Алгоритм действий несложен:

  • необходимо задать параметры поиска – ИНН, КПП или адрес;
  • внести в поисковую строку избранный параметр и получить информацию, которую можно загрузить в виде файла в формате PDF.

  • зайти на сайт ;
  • выбрать в электронных сервисах «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»;
  • выбрать «юридическое лицо» и задать в критериях поиска – ИНН, ОГРН или название организации.

После того как исходная информация в поле поиска введена, следует ввести капчу и кликнуть «Найти». После этого можно будет ознакомиться с детальной информацией о нужном юридическом лице, в том числе о его резидентстве в РФ.

Не резидент или нерезидент

НЕРЕЗИДЕНТ — [англ. non res >Словарь иностранных слов русского языка

НЕРЕЗИДЕНТ — 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения. См. также … Экономический словарь

НЕРЕЗИДЕНТ В НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ — см. РЕЗИДЕНТ … Большой бухгалтерский словарь

НЕРЕЗИДЕНТ В НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ — см. РЕЗИДЕНТ … Большой экономический словарь

НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ — (НЕРЕЗИДЕНТ) (англ. tax res >Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Первоклассный страховщик — 2.4. Первоклассный страховщик страховая компания резидент или нерезидент, имеющая рейтинг не ниже категории ВВВ по классификации Standart Poors или соответствующего ему рейтинга других агентств. Источник: Положение о проведении Банком России… … Официальная терминология

Видео (кликните для воспроизведения).

Денежная масса — (Money supply) Денежная масса это наличные средства, находящиеся в обращении, и безналичные средства, находящиеся на счетах в банках Понятие денежной массы: агрегаты денежной массы М0, М1, М2, М3, М4, ее ликвидность, наличные и безналичные… … Энциклопедия инвестора

Список дипломатических миссий Государства Палестина — Государство Палестина постепенно расширяет свою сеть взаимоотношения с международным сообществом. Во многих из стран, признающих независимость государства Палестина, уже открыты посольства или другие дипломатические представительства. В то же… … Википедия

Дипломатические представительства Государства Палестина — Государство Палестина постепенно расширяет свою сеть взаимоотношения с международным сообществом. Во многих из стран, признающих независимость государства Палестина, уже открыты посольства или другие дипломатические представительства. В то же… … Википедия

Резидент или нерезидент — вот в чем вопрос

С татья 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признает физических лиц как являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и не являющихся таковыми, получающих доходы от источников в Российской Федерации.

Для налоговых резидентов РФ, работающих по найму, ставка налога составляет 13%. Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — 30%. Причем эта ставка применяется независимо от вида получаемых доходов (ст. 224 НК РФ).

В настоящее время физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (ст.11 НКРФ).

Соответственно физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами Российской Федерации не являются.

Таким образом, статус физического лица определяется по итогам календарного года. Между тем налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается работодателями, выступающими налоговыми агентами, ежемесячно.

В связи с этим возникает проблема перерасчета суммы налога при изменении статуса налогоплательщика.

Налоговый статус иностранца

При приеме на работу иностранца, как правило, изначально предполагается, что он не является налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем его доходы облагаются налогом по ставке 30%.

В дальнейшем статус налогоплательщика уточняется. По истечении 183 дней фактического пребывания иностранного гражданина на территории России в границах соответствующего календарного года к его доходам за весь этот налоговый период должна применяться ставка налога в размере 13%, для чего налоговым агентом должен быть произведен перерасчет суммы ранее удержанного налога по ставке 30%.

Пунктом 1 ст. 231 НК РФ установлено, что суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Для признания иностранного гражданина налоговым резидентом в календарном году и возврата излишне удержанного налога кроме заявления необходимо представить документы, подтверждающие нахождение его на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году.

ФНС России в Письме от 16.05.2006 № 04-2-05/3 «О порядке уплаты налога на доходы физических лиц» разъяснила, что таким документом может являться копия паспорта иностранного гражданина с отметками органов Федеральной пограничной службы о днях въезда этого лица в Россию и выезда из нее, на основании которых может быть подсчитан фактический период его нахождения на территории Российской Федерации.

Читайте так же:  Виза в норвегию для россиян

Как же быть в случае, если иностранное лицо уволилось с предприятия до истечения 183 дней его нахождения в Российской Федерации, но фактически находилось на территории России более этого срока? Обязан ли бывший работодатель возвратить налог?

Как разъяснил Минфин России в Письме от 25.08.2006 № 03-05-01-04/251, факт расторжения трудового договора с организацией-работодателем не освобождает указанную организацию от обязанностей налогового агента, установленных ст. 231 НК РФ в отношении выплаченных организацией доходов. Таким образом, излишне удержанные с бывшего работника суммы налога на доходы физических лиц работодатель должен вернуть.

При этом налогоплательщик представляет документы, подтверждающие его фактическое нахождение на территории Российской Федерации и соответственно изменение его налогового статуса.

Поскольку НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации, в данном случае такими документами могут являться, в частности, справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, справки о проживании из гостиниц и любые другие документы, на основании которых можно подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации.

В случае если трудовой договор между иностранным физическим лицом и организацией, осуществляющей свою деятельность на территории РФ, предусматривает продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней, такие иностранные граждане могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов Российской Федерации на начало налогового периода. Соответственно доходы от выполнения трудовых обязанностей таких лиц подлежат налогообложению по ставке 13%. Об этом сообщил Минфин России в Письме от 30.06.2005 № 03-05-01-04/225.

В Письме Минфина России от 26.12.2005 № 03-05-01-04/396, посвященном налогообложению доходов граждан Республики Беларусь, чиновники отметили, что физические лица — граждане Республики Беларусь рассматриваются в качестве налоговых резидентов Российской Федерации (с применением налоговой ставки в размере 13%) с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями, в случае если указанным трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории Российской Федерации не менее чем в течение 183 дней в соответствующем календарном году. При этом нахождение в административном и очередном отпуске, а также отсутствие на работе по причине временной нетрудоспособности не влияют на определение статуса такого работника, как налогового резидента Российской Федерации при условии его пребывания в России в упомянутые периоды (Письмо ФНС России от 09.06.2006 № 04-2-03/123 «О порядке уплаты налога на доходы физических лиц»).

Налоговый статус россиянина

Доходы российских граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации, с первого дня налогового периода облагаются налогом по ставке 13%.

В случае обретения российским гражданином налогового статуса нерезидента Российской Федерации для целей налогообложения применяется налоговая ставка 30%.

Эта ставка применяется в отношении доходов, полученных от источников в Российской Федерации, поскольку только такие доходы составляют объект обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами (ст. 209 НК РФ).

К доходам, полученным от источников в РФ, относится, в частности, заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях с применением ставок 13% в отношении физических лиц – налоговых резидентов РФ и 30% – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (Письмо Минфина РФ от 19.10.2005 № 03-05-01-04/319).

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

То есть, как разъяснено в Письме Минфина РФ от 31.08.2006 № 03-05-01-04/254, отнесение получаемого физическим лицом вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей к тому или иному источнику дохода не зависит от источника финансирования расходов на выплату такого вознаграждения, а определяется исключительно территориальным нахождением места, где соответствующие обязанности выполняются.

Таким образом, работники, выполняющие трудовые обязанности на территории иностранного государства в течение более 183 дней в каждом календарном году и получающие заработную плату, выплачиваемую за счет средств российской организации, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и не получают доходов от источников в Российской Федерации. Соответственно такие работники не считаются плательщиками НДФЛ в отношении вознаграждения, выплачиваемого за работу в иностранном государстве, независимо от каких-либо иных условий. У таких работников отсутствует объект обложения НДФЛ, определяемый в соответствии со ст. 209 НК РФ, а у организации в отношении указанных работников не возникает обязанностей налогового агента.

При этом, если в соответствующем календарном году работники будут признаны налоговыми резидентами РФ, их вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Порядок определения налогового статуса с 01.01.2007

С января 2007 года в связи со вступлением в силу Закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» порядок признания физических лиц налоговыми резидентами Российской Федерации будет определяться положениями п. 2 и 3 ст. 207 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом установлено, что период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Пунктом 3 ст. 207 НК РФ определено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Не резидент или нерезидент

2) В соответствии с п. 6 ст. 1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле (Закона РФ № 3615-1) «нерезиденты» — это:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

г) находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

д) находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов:

— юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

— предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ. Права и обязанности нерезидентов установлены в ст. 13 Закона РФ № 3615-1. Нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, имеют право:

а) знакомиться с актами проверок, проведенных органами валютного контроля и агентами валютного контроля;

Читайте так же:  Можно ли оплатить госпошлину через банкомат сбербанка

б) обжаловать действия агентов валютного контроля соответствующим органам валютного контроля, а также действия органов валютного контроля в порядке, установленном законодательством РФ;

в) на другие права, установленные Законом РФ № 3615-1 и иными законодательными актами РФ. Нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, обязаны:

а) представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;

б) представлять органам и агентам валютного контроля объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;

в) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной органами и агентами валютного контроля, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

г) вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

д) выполнять требования (предписания) органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений;

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Кто такой резидент и нерезидент?

Определение тому, кто такой резидент и нерезидент, содержится в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с ним резидентами являются, в частности, граждане РФ; иностранные граждане, постоянно проживающие на территории России на основании вида на жительство; а также организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных компаний, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подп. 6 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ).

Нерезидентами являются иностранные граждане и иностранные организации, постоянно зарегистрированные и находящиеся в другой стране (подп. 7 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ).

Есть и другое определение того, кто есть «резидент» и «нерезидент» для физических лиц. Это определение содержится в НК РФ и используется в налоговых целях.

Резиденты и нерезиденты

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Налоговым резидентом РФ является человек, который находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Также налоговыми резидентами являются российские военные, служащие за границей, и сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, которые находятся в командировке за пределами РФ, независимо от фактического времени нахождения их на территории России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Налоговым нерезидентом РФ признается человек, который находился на территории России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Резидент или нерезидент: как определить срок нахождения в РФ

Срок нахождения гражданина на территории РФ (менее или более 183-х дней) отсчитывается со дня его въезда в Россию по день выезда из нее включительно (Письмо ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702 ). При этом срок нахождения человека в России прерывается при его выезде за границу, за исключением кратковременных зарубежных поездок (менее 6-ти месяцев) с целью лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Поскольку действующим законодательством РФ не определен список документов, на основании которых необходимо определять срок нахождения гражданина на территории России, установить период нахождения человека в РФ можно на основании отметок о его въезде (выезде), сделанными российской пограничной службой в таких документах, как загранпаспорт, миграционная карта и др.

Резидент и нерезидент: в чем отличия

Помимо непосредственно определения, кто является резидентом и нерезидентом РФ, Налоговый кодекс РФ содержит ряд отличий в налогообложении их доходов.

Для резидента и нерезидента Налоговым кодексом РФ установлен разный перечень доходов, облагаемых НДФЛ. В отличие от тех, кто является резидентом, у нерезидентов налог удерживается только с доходов, полученных от источников на территории России (ст. 209 НК РФ).

Кроме этого, при исчислении НДФЛ для резидента и для нерезидента в НК РФ предусмотрены разные ставки налога. В частности, полученный в рамках трудового договора доход физического лица, являющегося резидентом, облагается по ставке 13%. Доход же гражданина-нерезидента при этом в общем случае облагается по ставке 30%. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по полученным займам у резидента будут облагаться НДФЛ по ставке 35%, а у нерезидента – по ставке 30% (ст. 224 НК РФ).

Посмотреть ставку НДФЛ для различных видов дохода для резидентов и нерезидентов можно с помощью Виртуального помощника по НДФЛ для налоговых агентов.

Еще одно отличие резидента от нерезидента заключается в том, что гражданин, являющийся резидентом, вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ. Нерезидент же оформить налоговые вычеты не может (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

Разграничение понятий резидента и нерезидента РФ в 2019 году

Зачастую понятия «резидент» и «нерезидент» применяются для того, чтобы контролировать налогообложение, а также валютные операции.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Для каждой из этих групп установлены отдельные ставки налогов, поэтому так важно понимать разграничение понятий резидента и нерезидента РФ в 2019 году.

Основные определения

Резидент Это юридическое либо физическое лицо, которое зарегистрировано в данной стране, на которое полностью распространяется национальное законодательство
Нерезидент Это юридическое, физическое лицо, которое действует в одной стране, но постоянно зарегистрировано и проживает в другой

Также это могут являться компании, которые не являются юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством других стран, либо находящиеся в государстве иностранные дипломатические представительства.

Обычно понятие применяется к правам и обязательствам лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.

Понятия «резидент» и «нерезидент» РФ в соответствии с налоговым и валютным законодательством РФ разнятся.

Причиной этому является, что налоговое и валютное законодательства России – это две разные области законодательства.

Согласно НК РФ гражданство физлица и налоговое резидентство физлица никак не связаны между собой. Гражданин России может являться налоговым нерезидентом России, и иностранный гражданин может являться налоговым резидентом страны.

До 2019 года граждане, находящиеся за границей России больше года, признавались валютными нерезидентами.

Но при въезде в РФ даже на день, они становились валютными резидентами. С 1 января 2019 года согласно законодательству все российские граждане, не зависимо от периода пребывания в другой стране являются валютными резидентами.

Но при этом физлица, которые постоянно проживают за границей больше 183 дней на протяжении года освобождаются от ограничений валютного законодательства и должны сообщать налоговой о своих счетах в зарубежных банках. Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали похожими понятиями.

Законодательная база

Соответственно с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами считаются физические лица, которые находятся в РФ не меньше 183 дней на протяжении года.

В ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» также даются определения понятий «резидент и «нерезидент».

Согласно части 1 ст. 14 данного закона, резиденты имеют право без ограничений открывать в банках банковские счета в иностранной валюте, если другое не определяется указанным ФЗ.

Права и обязанности

Используя валютные операции, резиденты имеют такие права и обязанности:

  1. Отсутствуют ограничения для открытий банковских счетов в иностранной валюте.
  2. Они могут проводить некоторые валютные операции через ранее открытые банковские счета.
  3. Осуществлять валютные операции с помощью счетов, которые действуют за пределами России.
  4. Проводить любые расчеты в иностранной валюте, при этом согласовывая курс конвертации с определенным банком, при этом нет разницы, в какой валюте открыт счет.
Читайте так же:  Германия уровень жизни

У нерезидентов такие права:

  1. Иметь открытые валютные счета, а также проводить операции в национальной валюте в уполномоченных банках.
  2. Снятые ограничения на проведения перерасчетов и перечисления денежных средств в иностранные банки, переводить валюту со своего счета РФ в иностранный открытый счет без ограничений.
  3. По указаниям Центрального Банка разрешено зачислять ценные бумаги со специальных счетов.

Особенности требования банка

Нерезидентам разрешено открывать валютные счета в российских банках, об этом указывается в ФЗ-173.

При этом не во всех банках разрешены такие операции, только для тех, кому Центральных Банк дал специальное уполномочие. С каждым разом, перечень этих банков изменяется.

В ст. 846 ГК РФ указаны правила, которые используют при открытии банковских счетов для нерезидентов.

Обязательные документы для проведения валютных операций, а так же открытия счета идентичны как для резидентов.

Чтобы воспользоваться услугами, необходимо предоставить такой пакет документов:

  1. Анкета.
  2. Паспорт гражданина.
  3. Миграционная карта с действующей датой.
  4. Разрешение на пребывание в стране.
  5. Разрешение от ЦБ об открытие банковского счета.

Операции, подлежащие валютному регулированию

По последним изменениям правил Центрального Банка, к операциям валютного регулирования можно отнести:

  1. Проведение договор, которые осуществляются между нерезидентами и резидентами, а так же при проведение операций между открытыми счета резидентов.
  2. Агентские договора при внешнеторговлей и вывоза товар за пределы РФ.
  3. При покупке или продаже горючего топлива.

К валютному регулированию относят сделки, которые имеют отдельные торговые суммы:

Импорт 3 млн. рублей
Экспорт 6 млн.рублей

Сумма конвертации происходит по курсу Центрального Банка на момент заключения договора.

Ставки НДФЛ для налоговых

Кто же становиться налоговым резидентом:

Жители России, которые являются гражданами РФ Если не было доказано обратное
Нерезиденты, иностранные граждане Которые проживают на территории РФ больше, чем 183 дня

Даже вид на жительство не может дать основания для получения статуса налоговым резидентом. Это является важным показателем, потому как ставки на налог на доход физических лиц зависит от статуса резидента или нерезидента.

[2]

Однако существуют исключения, что действуют и на резидента и для нерезидента, применяется ставка фиксированные 13%.

Применяются в том случае, если нерезидент является специалистом высокой квалификации. Резидентов РФ касается ставка 13%, которая применяется к доходам физических лиц.

В таком случае можно считать, что календарный год и есть налоговый период. В данном случае особу относят в эту категорию, при условии его пребывания на территории РФ 12 месяцев без выезда. Важно учитывать, что в этом случае нет требования календарного года – от января до декабря.

Но следует учитывать, что для тех граждан РФ, которые часто покидают страну и надолго, налоговая ставка может заметно меняться:

Фиксированная ставка на зарплату и другие доходы резидентов страны В размере 13%
Но размер налоговой ставки может достичь размера до 30% К примеру, если физическое лицо — резидент получил выигрыш, или другая выгода с иного источника дохода
Если иностранец признан резидентом РФ, то ставка применяется фиксированная Но требуется учитывать законодательные акты, по которым определяют иностранца к резиденту

Правила, которые касаются нерезидентов России:

Процентная ставка налога в редких случаях бывает выгоднее для нерезидентов, чем для резидентов РФ Такое правило применяется к тем особам, кто работает по патенту, или же специалист широкого профиля, а так же это касается граждан ЕАЭС. В данном порядке ставка применяется 9%
Ставка в 15% начисляется для нерезидентов Которые получают какие-то дивиденды со стороны России
В иных случаях применяется ставка Под 15%

Налоговая резиденция требует подтверждения, для того, чтобы не было проблем с законом в случае проверки.

Подтверждение дает право на получение льготы по налоговой ставке, если необходимо физическому лицу вносить налоги, если он получает доход в чужой стране.

Но для тех, кто имеет статус налогового резидента не в одной стране, а нескольких, то могут возникнуть некоторые вопросы, которые нудно будет решать.

Является резидентом с РВП

Для определения статуса, изначально необходимо понять в каком направление будет использована данная информация.

По законодательству РФ, российскими резидентами признают:

Граждане РФ, которые постоянно проживают на территории России В данном случае исключением являются те граждане, которые имеют вид на жительство в другой стране и не проживают в России как минимум год, а также кто выезжает за границу по рабочей или ученической визе
Иностранцы Которые получили ВНЖ

Что это показывает, если смотреть на законодательство, то четко указано, что иностранец, что имеет статус РВП — нерезидент.

Если учитывать при этом финансовую сторону, то — налоговым резидентом называют физлицо, которое прожило в стране, без выезда, больше 183 дня в течение года.

Можно привести пример того, если человек прожил в РФ со статусом РВП, но находился на миграционном учете в течение 90 дней, после чего 93 дня проживал со статусом РВП, то такую особу можно считать налоговым резидентом, потому как если посчитать, то фактическое проживание как раз достигает 183 дня.

Видео: важные аспекты

Не будет считать налоговым резидентом, если проживание было 40 дней со статусом РВП. Согласно законодательству определяются особые категории граждан, время нахождения которых на территории России не действует на статус резидентности.

Дипломатические сотрудники и государственные служащие, командированные на работу за пределы РФ, считаются резидентами не зависимо от того, сколько времени они находятся в РФ и сколько раз они пересекали границу.

А нерезидентом считается юридическое, физическое лицо, которое действует в одной стране, но постоянно зарегистрировано и живет в другой.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48
Видео (кликните для воспроизведения).

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источники


  1. Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.

  2. Мазарчук, Д. В. Общая теория государства и права. Ответы на экзаменационные вопросы / Д.В. Мазарчук, Н.А. Глыбовская. — М.: ТетраСистемс, 2011. — 144 c.

  3. Руденко, Р. А. Р. А. Руденко. Судебные речи и выступления / Р.А. Руденко. — М.: Юридическая литература, 2016. — 368 c.
  4. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
  5. Торгашев, Г.А. Методика преподавания юриспруденции в высшей школе / Г.А. Торгашев. — М.: ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», 2014. — 463 c.
Не резидент или нерезидент
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here